個(gè)人所得稅問題經(jīng)典問答（一）

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2014/08/06 08:55:25　　字體：大小

問：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，按征收率核定征收個(gè)人所得稅的情況下，如何換算并判斷其年所得是否超過12萬元？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》（國稅函[2006]1200號）規(guī)定：對個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者？按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)上述口徑，換算的應(yīng)納稅所得額超過12萬元的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。換算公式為：應(yīng)稅所得率=征收率÷稅率，但因個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，無法直接套用稅率，可以根據(jù)納稅人全年應(yīng)納稅額直接反推出應(yīng)稅所得額，反推公式：應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)納稅額+速算扣除數(shù)）÷稅率

舉例：2013年度某個(gè)體工商戶月定額100000元，個(gè)人所得稅征收率2%，如何判斷該個(gè)體工商戶是否需進(jìn)行2013年度年所得稅12萬元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)。

該個(gè)體工商戶2013年度全年收入=100000*12=1200000元

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=1200000*2%=24000元

對照稅率表，年交個(gè)人所得稅24000元，應(yīng)適用第五檔即35%稅率，速算扣除數(shù)為14750元

全年應(yīng)納稅所得額=（24000+14750）÷35%=110714元

所以，該個(gè)體工商戶2013年度年所得為110714元，未超過12萬元，不需進(jìn)行年所得12萬元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)。

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