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微商財稅該如何處理呢?快來看看

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:宋艷虹 2021/04/14 16:44:20  字體:

微商與電商相比,范圍較小,電商是利用所有網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)所有商務(wù)活動業(yè)務(wù)流程的電子化。微商則是基于移動互聯(lián)網(wǎng)的空間,借助于社交軟件為工具,以人為中心,社交為紐帶的新商業(yè)。即借勢移動互聯(lián)網(wǎng)工具賦能渠道、鏈接用戶在傳統(tǒng)渠道與電商渠道通過社交新零售的一種創(chuàng)新模式。

微商財稅該如何處理呢?快來看看

微商發(fā)展演變內(nèi)涵:微商=消費者+傳播者+服務(wù)者+創(chuàng)業(yè)者。

一、微商主要模式

(一)代理模式

企業(yè)營銷主要依賴于代理商團隊,企業(yè)在各個地區(qū)招聘區(qū)域代理或者獨家代理,然后通過這些代理,再發(fā)展下線經(jīng)銷、分銷、零售隊伍;企業(yè)只需要負(fù)責(zé)對口聯(lián)系這些代理商,其他工作都不需要介入。

(二)直營模式

即直接銷售的模式。很多時候因為產(chǎn)品利薄不能夠發(fā)展中間代理商,而是采取直接將產(chǎn)品從商戶銷售到客戶的一種模式。

(三)分銷模式

通過無限裂變的圈子理論由品牌商層級逐級往下發(fā)展層級代銷品牌商產(chǎn)品的不斷裂變的銷售模式。常見的有微信分銷模式。其本質(zhì)是下級的分銷商代銷品牌商的商品或服務(wù),從品牌商也即一級分銷商獲得推銷商品或服務(wù)的報酬(傭金)。目前主要有三級分銷。微信三級分銷,只要下級在發(fā)放的專屬二維碼在商城消費,上級可以獲取一定比例的傭金,而這傭金是商城通過降低自己利潤空間向推薦者發(fā)放報酬。也就是每一個分銷商的下級分銷商賣出商品,上級分銷商可以拿到推廣傭金。

二、微商模式財稅處理

(一)代理模式

1.總部發(fā)貨總部結(jié)算的微商代理模式

所有代理訂的貨由總部統(tǒng)一發(fā)貨,貨款由總部統(tǒng)收取統(tǒng)一結(jié)算,各級代理統(tǒng)一結(jié)算獎金,都有系統(tǒng)自動完成,包括級差獎勵、平級推薦獎、跨級推薦獎等各類獎金。

下圖是品牌微商的代理示意圖:

圖片1

各級層

拿貨價格

訂貨

級別門檻

補貨要求

品牌總部

60

600

36000

150

總代理

80

300

24000

80

一級代理

100

60

6000

30

二級代理

130

20

2600

5

會員

156

獎金設(shè)置規(guī)則:平級推薦獎:一層8元,二層4元

說明:總代A推總代B,總代B推總代C,C訂貨500瓶,B獲得4000元(500*8),A獲得2000元(500*4)

150業(yè)績返點設(shè)置規(guī)則表

等級

業(yè)績范圍(萬)

獎勵比例

1

5-10

3%

2

10-20

5%

3

20-50

8%

4

50-100

10%

5

100-500

12%

(1)財務(wù)處理:

①業(yè)績返點計算:

如果總代A的自身銷售業(yè)績?yōu)?0萬,直屬團隊為一級A、一級B、一級C業(yè)績各5萬,總代A團隊總業(yè)績=25萬

總代A團隊提成=25*8%=2萬

一級A、一級B、一級C業(yè)績各5萬,各提成=1500元

總代A實際級差獎=團隊總提成-扣ABC獎金后=2萬-3*1500=15500(元)

②利潤核算:

對于此種模式的微商代理模式,譬如總代A代理訂貨屬于買斷型,銷售出去按照進銷差價作為銷售毛利,減除管理運營費用、返傭支出費用就是自己的商品的利潤。

(2)稅務(wù)處理:

①增值稅:對于總代A的業(yè)績返點,若有總部統(tǒng)一結(jié)算,比如得到的15500元,對公司而言屬于代理經(jīng)紀(jì)服務(wù),對個人來說屬于傭金勞務(wù)報酬需要給總部代開具發(fā)票。對于ABC也由總部結(jié)算的獎金,也需要給總部開具發(fā)票。

②個人所得稅:對個人來說屬于傭金勞務(wù)報酬,由總部支付方代扣代繳個稅。

2.各代理層級發(fā)貨及結(jié)算的微商代理模式

每一層級代理訂的貨由上級層級代理統(tǒng)一發(fā)貨,貨款由上級代理收取,統(tǒng)收取統(tǒng)一結(jié)算,各級代理統(tǒng)一結(jié)算平級或跨級推薦獎金,都有系統(tǒng)自動完成。

注:這種形式只是結(jié)算方式不同,賬務(wù)處理與總部模式大同小異處,在此不用贅述。

三、分銷模式的財稅處理

(一)微信分銷

微信三級分銷模式下,下級在品牌商分享的專屬二維碼或鏈接就可在商城消費,上級可以獲取一定比例的傭金,而這傭金是商城通過降低自己利潤空間向推薦者發(fā)放報酬。也就是每一個分銷商的下級分銷商賣出商品,上級分銷商可以拿到推廣傭金。

(二)微信分銷的流程

1.業(yè)務(wù)流程

圖片2

(三)微信分銷的賬務(wù)處理分析

微信分銷實質(zhì)上是一種收取手續(xù)費(傭金)的代銷方式。

實際上,下家分銷品牌總部微商城貨物,微信分銷商幾乎零投入,當(dāng)買家訂單提交時,貨款由總店統(tǒng)一收取,由于分銷商推薦消費者購買,給予分銷商傭金,即為分銷業(yè)績報酬,實際是勞務(wù)報酬。

微信分銷的賬務(wù)處理實例:

【例如】麗依品牌公司微信服務(wù)號部署微分銷商城作為一級分銷商,甲某在微信分銷商城基礎(chǔ)上生成專屬于自己的個人分銷商城即二級分銷商,乙某在甲某個人微信商城基礎(chǔ)上再次生成個人分銷商城即三級分銷商,用戶在乙某處分享二維碼購買一套連衣裙,售價226元(含稅),成本150元,用戶支付226元購買,品牌公司分別分給甲某、乙某各20元傭金。

(1)一級品牌公司賬務(wù)處理

1.A公司為一級微信商城,甲某為二級分銷商,其他情況同上,會計處理為:

①收到貨款時

借:其他貨幣資金            226

貸:主營業(yè)務(wù)收入            200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額  26

結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本     150

貸:發(fā)出商品——連衣裙  150

②支付給下級傭金時,是總分銷商直接轉(zhuǎn)款給下級分銷商賬戶虛擬資金賬戶

借:銷售費用——傭金    20

貸:應(yīng)付賬款——甲某    20

借:應(yīng)付賬款——甲某    20

貸:其他貨幣資金      20

支付乙某賬務(wù)處理同上。

2.假如還是以上例,若品牌商以下的二級分銷商不是個人,而是丙公司,作為法人資格核算主體,其賬務(wù)處理如下:

①消費者分享鏈接下單購買商城產(chǎn)品或服務(wù)時,因款項直接打到總微信商,所以此時丙公司會有傭金

計提返傭收入時:

借:應(yīng)收賬款——品牌商傭金       20

貸:主營業(yè)務(wù)收入——傭金        18.87(20/1.06)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 1.13

②收到返傭款時:

借:其他貨幣資金      20

貸:應(yīng)收賬款——品牌商傭金 20

四、發(fā)票取得政策及涉稅

微商業(yè)務(wù)中發(fā)生的獎金支出:加盟推薦獎,業(yè)績返點獎,利差傭金獎,分銷推薦傭金獎,跨級推薦獎,區(qū)域分紅。這些如何取得發(fā)票,所得稅前扣除。

票據(jù)取得三個來源:

1.對方若屬于辦理稅務(wù)登記的納稅人可以開具發(fā)票

2.稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票

3.內(nèi)部票據(jù):企業(yè)內(nèi)部文件、網(wǎng)絡(luò)支付單據(jù)等作為稅前扣除憑證

【政策依據(jù)】

國家稅務(wù)總局公告2018年28號文第九條

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

【分析】

由于傭金支付對象大部分是個人,幫助賣家推廣商品并獲取傭金的人,不直接與個體客戶或消費者形成買賣合同或消費者關(guān)系,不承擔(dān)收款或交貨的責(zé)任,因此不屬于《電商法》規(guī)定的電子商務(wù)經(jīng)營者范疇。收取傭金應(yīng)注意納稅,公司收取傭金應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,個人收取傭金應(yīng)繳納個人所得稅。

微商的代理或分銷傭金是個人為企業(yè)提供獨立代理勞務(wù),屬于增值稅的應(yīng)稅范圍,企業(yè)向個人支付傭金,屬于《個人所得稅法》中規(guī)定的勞務(wù)報酬所得,企業(yè)應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個稅。

若對方為無需辦理稅務(wù)登記的個人或從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù),即企業(yè)與個人發(fā)生交易,且與該個人應(yīng)稅交易額未超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定起征點的,譬如不超過按次納稅的500元標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)支出可以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證以及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)以內(nèi)部憑證如:企業(yè)內(nèi)部文件、網(wǎng)絡(luò)支付單據(jù)等作為稅前扣除憑證。

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