手機(jī)虛假出口背后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

來源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 編輯：那個(gè)人 2024/04/18 11:53:24　　字體：大小

由于手機(jī)具有價(jià)值高、出口退稅率高且市場(chǎng)需求量大的特點(diǎn)，一些不法分子便鋌而走險(xiǎn)，利用手機(jī)出口業(yè)務(wù)虛開增值稅發(fā)票，騙取出口退稅，具有較高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

案例介紹

某市稅務(wù)部門在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，2018年—2020年，A公司通過支付開票費(fèi)的形式購買手機(jī)銷售商手中的“富余票”，并設(shè)立多個(gè)空殼公司，通過“洗票”，將清晰標(biāo)注蘋果、三星等品牌和型號(hào)的增值稅專用發(fā)票變?yōu)橹挥心：浳锩Q“手機(jī)”的增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，該公司在出口環(huán)節(jié)購買低端手機(jī)報(bào)關(guān)信息，通過偽造虛假買賣合同，高報(bào)出口價(jià)格向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局稽查局最終查實(shí)，該公司涉嫌騙取出口退稅1300余萬元，被移交公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步調(diào)查處理。

風(fēng)險(xiǎn)分析

從實(shí)務(wù)看，手機(jī)出口可能涉及諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一方面，可能存在虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。由于手機(jī)經(jīng)銷商的主要銷售對(duì)象是個(gè)人，一般來說，個(gè)人在購買手機(jī)時(shí)并不需要取得增值稅專用發(fā)票，這樣手機(jī)經(jīng)銷商通常就會(huì)產(chǎn)生一定的“富余票”。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司出于虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的目的，通過支付開票費(fèi)給手機(jī)經(jīng)銷商，從而取得了明顯多于實(shí)際金額的增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)發(fā)票管理辦法規(guī)定，任何單位和個(gè)人為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，都屬于虛開發(fā)票行為。

另一方面，可能存在騙取出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)。不法分子在騙取出口退稅時(shí)，利用在發(fā)票的銷貨方、購貨方、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等方面采取弄虛作假的手法“洗票”，甚至可能利用熟悉的關(guān)系虛構(gòu)交易事項(xiàng)來開具發(fā)票。

例如，本案中A公司從手機(jī)經(jīng)銷商手中取得的增值稅專用發(fā)票貨物名稱十分具體，清楚地標(biāo)注手機(jī)的品牌如蘋果、三星及其相應(yīng)的型號(hào)，但A公司通過和空殼公司之間虛構(gòu)往來業(yè)務(wù)，由A公司開具貨物名稱為“手機(jī)”的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)查，A公司實(shí)際報(bào)關(guān)出口的手機(jī)中大部分是低價(jià)低端機(jī)，A公司簽訂虛假外貿(mào)出口合同、高報(bào)出口價(jià)格，再利用“洗票”的手段實(shí)施配貨配票，將價(jià)格高昂的蘋果、三星手機(jī)增值稅專用發(fā)票“移花接木”，涉嫌騙取出口退稅。

風(fēng)險(xiǎn)提醒

電子產(chǎn)品是我國(guó)出口額較高的商品之一。在眾多的出口商品中，手機(jī)歷來是國(guó)家打擊騙取出口退稅的重點(diǎn)關(guān)注貨物。企業(yè)一旦被查實(shí)存在違法、違規(guī)行為，將面臨嚴(yán)厲處罰。

對(duì)于違反規(guī)定虛開發(fā)票的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)稅收征收管理法第六十六條規(guī)定，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)此，手機(jī)出口企業(yè)須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，建立健全的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，在選擇合作伙伴時(shí)，應(yīng)進(jìn)行充分的背景調(diào)查和信用評(píng)估，避免與不良商戶合作。同時(shí)，須加強(qiáng)對(duì)稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和掌握，在申報(bào)退稅時(shí)，認(rèn)真核查出口貨物的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保提供的資料和單據(jù)真實(shí)可靠，避免虛構(gòu)出口交易和偽造單據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。

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