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小規(guī)模納稅人增值稅免稅新政解讀!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2022/03/25 17:36:33  字體:

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展,近期減稅降費政策密集落地,2022年3月24日財政部、稅務總局發(fā)布2022年第15號公告,明確了小規(guī)模納稅人增值稅減免事項。

小規(guī)模納稅人增值稅免稅新政解讀!

2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。

《財政部?稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部?稅務總局公告2021年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。

根據(jù)以上文件,小規(guī)模納稅人2022年實際執(zhí)行的征收率如下:

應稅收入適用征收率

2022.1.1-2022.3.31

2022.4.1-2022.12.31

3%

1%

免稅

5%

5%

5%

針對于4月1日之后的免稅政策,我們整理了學員關(guān)心的熱點問題:

1.小規(guī)模納稅人所有的收入都免增值稅嗎?

適用3%征收率的收入開具普通發(fā)票或者未開票免稅,適用5%征收率的收入以及適用3%征收率但開具了專票的收入不免稅。

2.免稅收入如何開具發(fā)票?

開具免稅的普通發(fā)票。

3.免稅收入如客戶需要專用發(fā)票,可以開具嗎?

可以放棄免稅,開具3%征收率的專用發(fā)票。

4.4月以后還可以開具1%稅率的專用發(fā)票嗎?

3%減按1%的政策3月31日截止,4月以后不可以開具1%稅率的專用發(fā)票。但如果3月31日之前按1%稅率申報了未開票收入,4月以后補開發(fā)票,則可以按照之前的稅率補開1%稅率的專用發(fā)票。

5.小規(guī)模納稅人適用5%征收率的業(yè)務都有哪些?

銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃服務以及務選擇差額納稅的勞務派遣服務、安全保護服務等業(yè)務。

6.免稅收入有額度限制嗎?

免稅收入沒有額度限制,但如果連續(xù)12個月的收入超過500萬就會強制升級為一般納稅人,自登記為一般納稅人之日起,不可以享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠。

7.我公司是一般納稅人,現(xiàn)在還可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》,納稅人登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,國家稅務總局另有規(guī)定的除外。2018-2020年曾有可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定,目前沒有可以轉(zhuǎn)登記的相關(guān)規(guī)定。

8.免稅了還需要進行納稅申報嗎?

需要進行納稅申報。

9.增值稅減免了,還需要繳納附加稅嗎?

附加稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅和消費稅,不交增值稅和消費稅就不需要繳納附加稅。

10.自然人適用免稅政策嗎?

自然人去稅務代開發(fā)票,適用3%征收率的事項免稅,適用5%征收率的事項不免稅。

11.免稅收入如何填寫增值稅納稅申報表?

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,季度銷售額未超過45萬元的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。如果沒有其他免稅項目,則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

季度銷售額超過45萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

本文是正保會計網(wǎng)老師原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明。

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