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小規(guī)模納稅人增值稅免稅新政解讀！
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，近期減稅降費政策密集落地，2022年3月24日財政部、稅務總局發(fā)布2022年第15號公告，明確了小規(guī)模納稅人增值稅減免事項。
2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
《財政部?稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。
根據(jù)以上文件，小規(guī)模納稅人2022年實際執(zhí)行的征收率如下：
應稅收入適用征收率 | 2022.1.1-2022.3.31 | 2022.4.1-2022.12.31 |
3% | 1% | 免稅 |
5% | 5% | 5% |
針對于4月1日之后的免稅政策，我們整理了學員關(guān)心的熱點問題：
1.小規(guī)模納稅人所有的收入都免增值稅嗎？
適用3%征收率的收入開具普通發(fā)票或者未開票免稅，適用5%征收率的收入以及適用3%征收率但開具了專票的收入不免稅。
2.免稅收入如何開具發(fā)票？
開具免稅的普通發(fā)票。
3.免稅收入如客戶需要專用發(fā)票，可以開具嗎？
可以放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票。
4.4月以后還可以開具1%稅率的專用發(fā)票嗎？
3%減按1%的政策3月31日截止，4月以后不可以開具1%稅率的專用發(fā)票。但如果3月31日之前按1%稅率申報了未開票收入，4月以后補開發(fā)票，則可以按照之前的稅率補開1%稅率的專用發(fā)票。
5.小規(guī)模納稅人適用5%征收率的業(yè)務都有哪些？
銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃服務以及務選擇差額納稅的勞務派遣服務、安全保護服務等業(yè)務。
6.免稅收入有額度限制嗎？
免稅收入沒有額度限制，但如果連續(xù)12個月的收入超過500萬就會強制升級為一般納稅人，自登記為一般納稅人之日起，不可以享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠。
7.我公司是一般納稅人，現(xiàn)在還可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。2018-2020年曾有可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，目前沒有可以轉(zhuǎn)登記的相關(guān)規(guī)定。
8.免稅了還需要進行納稅申報嗎？
需要進行納稅申報。
9.增值稅減免了，還需要繳納附加稅嗎？
附加稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅和消費稅，不交增值稅和消費稅就不需要繳納附加稅。
10.自然人適用免稅政策嗎？
自然人去稅務代開發(fā)票，適用3%征收率的事項免稅，適用5%征收率的事項不免稅。
11.免稅收入如何填寫增值稅納稅申報表？
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
季度銷售額超過45萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
本文是正保會計網(wǎng)老師原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明。
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