變了！2022年一季度企業(yè)所得稅預繳申報

來源: 天津稅務編輯：蘇米亞 2022/04/01 11:18:19　　字體：大小

近期，稅務總局出臺了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴圍政策及中小微企業(yè)設備器具稅前扣除政策。您知道2022年第一季度企業(yè)所得稅預繳申報時如何享受嗎？一起了解一下吧！

一、2022年第一季度企業(yè)所得稅預繳申報即將開始，本次預繳申報有什么新變化呢？

為深入貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴圍政策及中小微企業(yè)設備器具稅前扣除政策，稅務總局對A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》及A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》相關(guān)行次規(guī)則進行了調(diào)整。

二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政出臺后，小微企業(yè)需要填報哪一行享受優(yōu)惠呢？

為貫徹落實小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政，稅務總局調(diào)整了企業(yè)所得稅季度預繳申報表小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠計算規(guī)則。

以查賬征收企業(yè)為例：

小微企業(yè)可通過勾選A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第13行“減免所得稅額”項下的“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”選項享受優(yōu)惠，小微企業(yè)申報時申報系統(tǒng)會自動幫助小微企業(yè)計算優(yōu)惠金額。

三、以查賬征收小微企業(yè)A為例，2022年第一季度營業(yè)收入為800萬，營業(yè)成本為500萬，利潤總額為250萬元，假設該企業(yè)除小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠外，未享受其他優(yōu)惠，A企業(yè)如何自動享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠呢？

為幫助納稅人準確享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，稅務機關(guān)在企業(yè)所得稅季度預繳申報環(huán)節(jié)增加小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠計算器功能。

例如A企業(yè)進行季度預繳申報時，申報系統(tǒng)會自動判斷其小型微利企業(yè)資格并幫助其自動計算優(yōu)惠享受金額。

變了！2022年一季度企業(yè)所得稅預繳申報

具體申報表填報如下：

變了！2022年一季度企業(yè)所得稅預繳申報

四、享受中小微企業(yè)設備器具稅前扣除政策的企業(yè)在企業(yè)所得稅季度預繳申報時填報哪一行享受優(yōu)惠呢？

為深入貫徹落實中小微企業(yè)設備器具稅前扣除政策，稅務總局在A201020 《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》的第2行“二、一次性扣除（2.1+2.2+…）”行次下增加以下項目：

中小微企業(yè)單價500萬元以上設備器具一次性扣除（折舊年限為3年）

中小微企業(yè)單價500萬元以上設備器具50%部分一次性扣除（折舊年限為4、5年）

中小微企業(yè)單價500萬元以上設備器具50%部分一次性扣除（折舊年限為10年）

符合條件的企業(yè)可通過勾選相關(guān)項目享受設備器具稅前扣除政策。

五、舉例說明享受中小微企業(yè)設備器具稅前扣除政策的填報過程。

甲企業(yè)是我市一家制造業(yè)企業(yè)，符合中小微企業(yè)條件，2022年1月從乙企業(yè)購進一臺生產(chǎn)設備，當月投入使用并取得增值稅專用發(fā)票，單位價值1440萬元。企業(yè)在稅收上享受稅前扣除優(yōu)惠政策，會計上采用直線法計提折舊，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。

甲企業(yè)可以享受設備器具稅前扣除優(yōu)惠，進行第一季度預繳時：

賬載折舊金額=1440÷10÷12×2=24萬元

按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的折舊金額=1440÷2=720萬元

季度預繳納稅調(diào)減金額=720-24=696萬元

按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額=1440÷10÷12=12萬元

享受加速政策優(yōu)惠金額=720-12=708萬元

六、制造業(yè)中小微企業(yè)2022年第一季度企業(yè)所得稅預繳可以享受稅款緩繳政策么？

按照國家稅務總局、財政部2022年第2號公告規(guī)定，符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)在進行2022年第一季度企業(yè)所得稅預繳申報時享受預繳稅款緩繳政策，緩繳期限為6個月，緩繳期限屆滿，企業(yè)應依法繳納相應的稅款。

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