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對于增值稅減免稅情形是否需要賬務(wù)處理?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:liuyi 2022/04/01 16:35:09  字體:

【問題】

對于增值稅減免稅情形是否需要賬務(wù)處理?

【答案】

對于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要額外賬務(wù)處理及計入單獨計入補(bǔ)助計算企業(yè)所得稅可以分為兩種情況,分別討論。

一、計算增值稅(銷項或簡易計稅)環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠。

對于計算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠,因含稅價格中僅包含不含稅收入和增值稅,未計算到增值稅部分的金額,已經(jīng)體現(xiàn)在銷售收入中,因此不需要額外特殊處理,也不需要就此部分再單獨作為政府補(bǔ)貼處理。

舉例小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。

按照3%計算,會計分錄為:

借:應(yīng)收賬款 103

貸:主營業(yè)務(wù)收入 100

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 3

按照1%計算,會計分錄為:

借:應(yīng)收賬款 103

貸:主營業(yè)務(wù)收入 101.98

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1.02

相比較可知,因為征收率變化導(dǎo)致的收入金額增加1.98元已經(jīng)包含于收入,參與計算企業(yè)所得稅,因此無需額外進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠

對于增值稅正常計算,但是在征收環(huán)節(jié)進(jìn)行的減免(簡易理解為體現(xiàn)在納稅申報表中,本應(yīng)該繳納但無需繳納,同時又不包含于收入中),應(yīng)該進(jìn)行賬務(wù)處理,并計算企業(yè)所得稅。

如小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過15萬元,免于征收增值稅。同上例。

按照1%計算,會計分錄為:

借:應(yīng)收賬款 103

貸:主營業(yè)務(wù)收入 101.98

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1.02

實際免征時,同時要做分錄:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅) 1.02

貸:其他收益 1.02

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