關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品八大涉稅風(fēng)險(xiǎn)

來(lái)源: 上海稅務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)等編輯：奶黃包 2023/08/21 11:16:32　　字體：大小

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關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的八大涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

一、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品沒(méi)有索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有扣稅憑證，導(dǎo)致無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)按發(fā)票上注明的稅額（3%征收率對(duì)應(yīng)的增值稅額）填列附列資料（二）第1欄和第2欄，導(dǎo)致少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得普通發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

（一）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)納稅人處購(gòu)進(jìn)免稅蔬菜

（二）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)納稅人處購(gòu)進(jìn)免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品

四、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品與從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品未分開(kāi)核算。

建議取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的普通發(fā)票，在備注欄內(nèi)或具體農(nóng)產(chǎn)品名稱(chēng)后注明“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)”，以免難以區(qū)分。

五、2019年4月1日以前收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品，4月1日以后用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，錯(cuò)誤地按照2%加計(jì)扣除。

對(duì)于4月1日以后領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，不論4月1日以前收購(gòu)還是4月1日之后收購(gòu)，應(yīng)統(tǒng)一按照1%加計(jì)扣除。

六、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物或服務(wù)的，未分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13% 稅率貨物和其他貨物或服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

未分別核算的，企業(yè)必須統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

七、核定扣除未按規(guī)定計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

存在農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)計(jì)算錯(cuò)誤、扣除率使用錯(cuò)誤等，或者將取得專(zhuān)用發(fā)票的農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)后又進(jìn)行核定扣除，造成重復(fù)抵扣等風(fēng)險(xiǎn)。

八、未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

（一）從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，存在不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票品名超出了52號(hào)文注釋所列舉的農(nóng)產(chǎn)品范圍，比如將洗凈毛、洗凈絨、中成藥、方便面、熟制的水產(chǎn)品、肉類(lèi)熟制品、肉桂油等開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

（三）發(fā)生了交易，但人為操縱農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)數(shù)量或價(jià)格，造成不繳或少繳稅款，存在行政處罰甚至被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）未發(fā)生交易，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

對(duì)于虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票的，存在進(jìn)行行政處罰，依法追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

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