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合伙企業(yè)涉稅誤解大盤點!

來源: 正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校 編輯:奶黃包 2024/02/02 14:21:56  字體:

誤解1:合伙企業(yè)不分紅,合伙人不用納稅。

正解1:合伙企業(yè)采取“先分后稅”的原則,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照分配比例確定應納稅所得額。分紅時反倒無需納稅。

分析:

根據(jù)財稅〔2008〕159號文件規(guī)定:“合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人?!?/p>

誤解2:合伙企業(yè)的合伙人是居民企業(yè)的,分得的股息紅利免征企業(yè)所得稅。

正解2:合伙企業(yè)采取“先分后稅”的原則,合伙人以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照分配比例確定應納稅所得額。并入當年應納稅所得額一同納稅。

分析:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免征企業(yè)所得稅收入?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

上述免稅政策是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。合伙企業(yè)采取“先分后稅”的原則,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照分配比例確定合伙人的應納稅所得額,并入法人合伙人當年應納稅所得額一同納稅。

合伙企業(yè)的法人合伙人匯算清繳時需填報《A105000 納稅調(diào)整項目明細表》的第41行“(五)合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”。

誤解3:合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

正解3:合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

分析

根據(jù)財稅〔2008〕159號文件規(guī)定:“五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。”

誤解4:合伙企業(yè)的合伙人是個人的,分得的應納稅所得額全部按照“經(jīng)營所得”納稅。

正解4:合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。取得利息或者股息、紅利以外的收入,按照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅。

分析

根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定,個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

如合伙企業(yè)是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)的有關規(guī)定,并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金),則根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會關于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會公告2023年第24號)的規(guī)定,創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按年度所得整體核算,也可選擇單一核算方式。但其個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的對外投資分回的利息或者股息、紅利,仍應按照國稅函〔2001〕84號文件規(guī)定,單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

誤解5:合伙企業(yè)的合伙人是個人的,“經(jīng)營所得”的應納稅所得額不超過200萬元的部分,減半征收個人所得稅。

正解5:合伙人是個人的,其“經(jīng)營所得”的應納稅所得額不超過200萬元的部分,不享受減半征收個人所得稅政策。

分析

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第12號)第一條規(guī)定:“對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分,減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上,可疊加享受本條優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受?!?/p>

因此,僅針對個體工商戶可以享受上述優(yōu)惠政策。個人合伙人不享受上述優(yōu)惠政策。

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