又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期間，為了幫助納稅人更為便捷地完成2020年度匯算清繳申報，稅小皖整理匯集了“匯算清繳攻略”，分篇為大家介紹匯算清繳中應該注意的事項，大家可以根據(jù)自身需要選擇學習。

今天，讓我們一起學習第一篇：一般收入的確認。

一、銷售貨物收入確認的一般規(guī)定

01｜企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)

①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

③收入的金額能夠可靠地計量；

④已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

02｜銷售貨物收入的確認時間

①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

②銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

③銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

④銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

二、提供勞務收入確認的一般規(guī)定

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。

企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測量；②已提供勞務占勞務總量的比例；③發(fā)生成本占總成本的比例。

?提供勞務收入確認的時間：

①安裝費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

②宣傳媒介的收費。在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

③軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

④服務費。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

⑤藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

⑥會員費。

會籍會員費+所有其他商品服務另行收費的方式——即時確認收入

會籍會員費+免費或低價銷售商品服務的方式——受益期內分期確認收入

⑦特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

⑧勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

三、轉讓財產收入

是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等取得的收入。

企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

四、股息、紅利等權益性投資收益

除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

五、利息收入

按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

六、租金收入

按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

七、特許權使用費收入

按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

八、接受捐贈收入

指的是在實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。

【案例分析】某增值稅一般納稅人2020年9月接受捐贈一批材料，取得捐贈方按市場價格開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元；受贈方委托某運輸公司（增值稅一般納稅人）將該批材料運回企業(yè)，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額0.3萬元。已知該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，取得的相關發(fā)票均選擇抵扣。

【解析】受贈非貨幣性資產計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產的價值和由捐贈企業(yè)負擔的增值稅，但不包括由受贈企業(yè)另外支付的相關稅費。

該批材料入賬時接受捐贈收入金額=10+1.3=11.3（萬元）

受贈該批材料應納的企業(yè)所得稅=11.3×25%=2.83（萬元）

該批材料可抵扣進項稅=1.3+0.3×9%=1.33（萬元）

該批材料賬面成本=10+0.3=10.3（萬元）。

九、其他收入

是指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

了解更多財會專業(yè)知識歡迎加入實務暢學卡，帶您學習財稅知識，還有財稅大咖在線答疑，解你所惑。獲取更多財稅資訊，請持續(xù)關注正保會計網(wǎng)校會計實務欄目，點擊進入>>

更多資訊：

推薦閱讀：

【漲知識】稅費類返還收入是否需要繳納企業(yè)所得稅?

企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂后 填寫申報表：十類不同企業(yè)側重

【收藏】企業(yè)所得稅稅前扣除小提醒來啦！一文了解