新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【收藏】企業(yè)所得稅稅前扣除小提醒來啦！一文了解
財務朋友們，企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定您是否熟悉？下面網(wǎng)校給大家整理了常見項目，快來看看吧！
01、職工教育經(jīng)費
自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
02、廣告費和業(yè)務宣傳費
自2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條（中華人民共和國國務院令第512號）
自2016年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和 業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策依據(jù)：
1)《財政部 國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）
2)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第43號）
03、捐贈
自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
04、保險企業(yè)的手續(xù)費與傭金
保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。（2018年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行）
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第72號）
05、預付卡的稅前扣除及賬務處理
企業(yè)購卡或充值環(huán)節(jié)，相關支出并未實際發(fā)生，因此企業(yè)在購卡或充值時收到注明“預付卡銷售和充值”的增值稅“不征稅普通發(fā)票”，不能計入成本費用，在業(yè)務實際發(fā)生時，憑相關憑證，結合實際用途進行賬務處理。例如：
1.購卡作為促銷方式贈送給消費者，憑發(fā)票和買贈清單做銷售費用處理：
借：銷售費用——促銷費
貸：銀行存款
2.購買公交卡發(fā)放給員工，憑發(fā)票和員工名單做如下處理：
借：應付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
猜你喜歡：
100個納稅誤區(qū)精解，深入解讀讓納稅人迷惑的誤區(qū)，涵蓋了增值稅、個稅、企業(yè)所得稅等稅制精華，配合豐富案例，從多種角度講解納稅操作實務，加入?yún)螛防蠋煹恼n堂的一起暢學100個納稅誤區(qū)詳解及操作吧！立即查看>>
相關標簽：
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號