在實務(wù)學(xué)習(xí)的過程中，企業(yè)所得稅的學(xué)習(xí)并不算困難，但是常常會有很多誤區(qū)，以下關(guān)于企業(yè)所得稅的誤區(qū)你了解多少呢？快來看看吧！

一、企業(yè)一次性取得3年房租收入并開具發(fā)票，如何確認(rèn)收入？

國稅函【2010】79號文第一條：“根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例（以下簡稱《實施條例》）第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。”

房租三年租金收到款項327000元，已全部開具發(fā)票，會計分錄如下：

借：銀行存款 327000

       貸：預(yù)收賬款 327000

借：預(yù)收賬款 127000

       貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 27000

二、所有的固定資產(chǎn)折舊都可以所得稅稅前扣除？

《企業(yè)所得稅法》第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

三、加速折舊一定對企業(yè)有利？

加速折舊雖然是一項稅收優(yōu)惠，但只形成暫時性差異，只能延遲納稅，不能減少納稅。

實行加速折舊政策后，有些納稅人可能會出現(xiàn)稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用與財務(wù)核算的固定資產(chǎn)折舊費用不同，產(chǎn)生復(fù)雜的納稅調(diào)整，價值一些固定資產(chǎn)核算期限長，會增加會計核算負(fù)擔(dān)和遵從風(fēng)險。

有些納稅人生產(chǎn)經(jīng)營成果的反映，可能會收到一定影響，一些上市公司、企業(yè)集團等出于公司年度業(yè)績披露或經(jīng)營效益考核需要，選擇實行加速折舊優(yōu)惠政策的積極性也不高。

四、未取得發(fā)票能否在企業(yè)所得稅預(yù)繳時扣除？

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號文件中“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題“

企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證?！?/span>

五、企業(yè)所得稅預(yù)繳時能否彌補以前年度虧損？

《企業(yè)所得稅法》 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的虧損，預(yù)繳時就可彌補。

六、企業(yè)所得稅的五年彌補期含虧損年度嗎？

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

五年彌補期是以虧損年度后第一年度算起，連續(xù)五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。

如：19年應(yīng)納稅所得額-200萬，彌補期從2020年算起，算5年。

2020、2021、2022、2023、2024年截至2024年，不論2020-2024年各年度是盈利或虧損。

七、企業(yè)代墊代繳的稅款能否稅前扣除？

國家稅務(wù)總局公告2011年第28號 關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告

四、雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

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