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企業(yè)所得稅匯算清繳，資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整如何申報(bào)？
2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)），稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。今天，就和申稅小微一起來看看《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)的最新變化和申報(bào)案例吧。
申報(bào)表變化
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)
結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)修訂情況，進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)口徑。如，將第1列名稱修改為“資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。
案 例
A公司2019年5月A類庫存商品發(fā)生盤虧，賬面成本26萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.38萬元，該存貨本年已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元，責(zé)任人賠償1萬元。上述損失企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。
01A公司會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 10000
營業(yè)外支出 253800
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30000
貸：庫存商品 260000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 33800
計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄：
借：資產(chǎn)減值損失 30000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30000
02稅務(wù)處理：
允許稅前扣除的損失金=26+3.38-1=28.38萬元
會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的存貨損失金=26-3+3.38-1=25.38萬元
該項(xiàng)資產(chǎn)損失的稅會(huì)差異為3萬元，即為資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)29.38萬元與資產(chǎn)賬面價(jià)值26.38萬元的差額，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)減處理。
03申報(bào)表填列如下表：
1.A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）
2.A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表
3.A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
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