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發(fā)票作廢是對(duì)填開(kāi)發(fā)票信息錄入錯(cuò)誤的已開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行作廢。那么,發(fā)票作廢都有哪些正常原因和非正常原因呢?一般納稅人、小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢的條件是什么?違規(guī)作廢發(fā)票會(huì)有怎樣的后果?作廢代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票后,如何重新開(kāi)具?已納稅款又該怎樣處理?小編為您收全了,還有案例解析,一起來(lái)了解!
常見(jiàn)的發(fā)票作廢原因:
1.開(kāi)具錯(cuò)誤
2.銷(xiāo)貨退回
3.銷(xiāo)售折讓
4.服務(wù)中止
遇到以上幾種情況時(shí),不要緊張,只要按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))的規(guī)定進(jìn)行操作就可以了。
代開(kāi)發(fā)票作廢操作說(shuō)明
「報(bào)送資料」
(1)已開(kāi)具發(fā)票各聯(lián)次。
(2)作廢原因的書(shū)面證明材料。
(3)經(jīng)辦人身份證明(經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件)。
「基本流程」
「基本規(guī)范」
(1)辦稅服務(wù)廳接收資料,核對(duì)資料是否齊全、是否符合法定形式,符合的即時(shí)辦結(jié);不符合的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。
(2)當(dāng)場(chǎng)作廢并收回已開(kāi)具發(fā)票,需要退回已征收稅款的,啟動(dòng)退稅基本流程。
企業(yè)自開(kāi)發(fā)票可在自開(kāi)票系統(tǒng)上作廢,不用跑辦稅服務(wù)廳。
一般納稅人發(fā)票作廢條件:
一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。符合作廢條件,是指同時(shí)具有以下情形:
1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月。
2.銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬。
3.購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
溫馨提示:作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢條件:
1、小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇有銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓及發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情形的,如果納稅人退回代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的全部聯(lián)次,且退票發(fā)生在開(kāi)票當(dāng)月,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢;
2、在未收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián),或雖已收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下,一律不得作廢已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票。
非正常原因發(fā)票作廢,這些方式要不得!
1.惡意隱瞞收入:
這是一種較為常見(jiàn)的情況,納稅人通過(guò)將已開(kāi)具發(fā)票作廢,下月重開(kāi),將當(dāng)月發(fā)票開(kāi)具金額降入起征點(diǎn)以下,從而達(dá)到不上稅的目的。
2.惡意串通,銷(xiāo)售方違規(guī)作廢,接票方虛列成本:
即銷(xiāo)售方與接票方在有真實(shí)業(yè)務(wù)的前提下惡意串通,銷(xiāo)售方違規(guī)作廢開(kāi)具的部分發(fā)票(未收回發(fā)票聯(lián)),接票方虛列成本,從而達(dá)到偷稅目的。
3.涉嫌虛開(kāi)發(fā)票:
部分企業(yè)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票,但為了避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),將部分發(fā)票進(jìn)行作廢,以平銷(xiāo)、微利達(dá)到虛開(kāi)發(fā)票的目的。
違規(guī)作廢發(fā)票的查處方式及處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處方式:
1.同一筆銷(xiāo)售發(fā)票當(dāng)月作廢,次月重開(kāi),在起征點(diǎn)范圍左右直接納入風(fēng)險(xiǎn)掃描重點(diǎn),并由系統(tǒng)自動(dòng)提醒。
2.發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng),作廢時(shí)系統(tǒng)即刻進(jìn)行比對(duì)提醒。
違規(guī)作廢發(fā)票的處罰:
1. 補(bǔ)繳稅款
2. 加收滯納金
3. 罰款
4. 嚴(yán)重者移交司法機(jī)關(guān)
作廢代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票后,重新開(kāi)具的幾種方式:
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)填寫(xiě)有誤的,應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢,重新開(kāi)具。
2、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
3、對(duì)需要重新開(kāi)票的,代開(kāi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算,多退少補(bǔ)。
4、對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的,代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。
作廢代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票后,已納稅款的處理方式:
小規(guī)模納稅人代開(kāi)的發(fā)票作廢或沖紅之后,已預(yù)繳的稅款可以用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開(kāi)發(fā)票需預(yù)繳的稅款,也可在當(dāng)月直接辦理退稅,或者在季度申報(bào)結(jié)算后產(chǎn)生“應(yīng)退稅額”時(shí)再申請(qǐng)退稅。
☆ 案例
問(wèn):我公司是增值稅一般納稅人。上個(gè)月,由于財(cái)務(wù)人員一時(shí)疏忽,錯(cuò)開(kāi)了一份增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)后,尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)是否可以作廢?
答:增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)后,尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不可以作廢。
問(wèn):我單位收到供貨方開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,我公司已經(jīng)進(jìn)行了認(rèn)證,但對(duì)方把此發(fā)票做廢了,現(xiàn)在已過(guò)月了,這種情況我公司應(yīng)如何處理?有沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定?
答:銷(xiāo)貨方可能?chē)?yán)重違反了《發(fā)票管理辦法》,在發(fā)票聯(lián)次不齊全的情況下作廢發(fā)票。
第一種處理方法:
1、只要還在當(dāng)月,你們作為購(gòu)貨方可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將已認(rèn)證又作廢的發(fā)票信息進(jìn)行刪除;
2、如果次月才發(fā)現(xiàn)已認(rèn)證發(fā)票被作廢,應(yīng)在申報(bào)表(二)中減除已作廢的認(rèn)證發(fā)票金額稅額,不予抵扣;
3、此發(fā)票在銷(xiāo)貨方抄報(bào)稅后,會(huì)出現(xiàn)在國(guó)稅局異常數(shù)據(jù)庫(kù)中,購(gòu)銷(xiāo)雙方可能都要面臨一定金額的罰款,以后購(gòu)貨方可以考慮次月認(rèn)證收到的當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票來(lái)避免此類(lèi)問(wèn)題。
第二種處理方法:
1、你們已將發(fā)票認(rèn)證信息上傳,無(wú)法刪除,而對(duì)方卻誤作廢,稽核系統(tǒng)將出現(xiàn)比對(duì)不符,總局將肯定會(huì)通過(guò)《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》下發(fā)核查信息給購(gòu)貨方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)原因的;
2、因?yàn)榧{稅義務(wù)已發(fā)生,銷(xiāo)售方應(yīng)將誤作廢發(fā)票相關(guān)的收入,作為“未開(kāi)票收入”如實(shí)申報(bào)交稅;
3、如果購(gòu)貨方已將該發(fā)票申報(bào)抵扣,按規(guī)定,其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》向銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查信息;
4、銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到銷(xiāo)售方實(shí)地核實(shí)發(fā)票作廢原因以及抄報(bào)稅情況,并通過(guò)系統(tǒng)回函購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視回函情況依法進(jìn)行處理;
5、按規(guī)定:如果銷(xiāo)售方是誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅的,則購(gòu)貨方可以將發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不需要轉(zhuǎn)出,也不需要重開(kāi)發(fā)票了。如果不同時(shí)符合“誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅”的條件,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將要求購(gòu)貨方必須作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理,購(gòu)貨方在補(bǔ)稅后可要求銷(xiāo)售方重開(kāi)發(fā)票。這樣也可以堵住銷(xiāo)售方少交稅的漏洞。所以銷(xiāo)售方如實(shí)交稅很重要。
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