問(wèn)：法院拍賣(mài)破產(chǎn)企業(yè)或非正常戶資產(chǎn)的稅費(fèi)稅前扣除問(wèn)題？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號(hào)第四十條規(guī)定，“企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：

（一）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門(mén)注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄）；

（二）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

（三）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

（四）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書(shū)；

（五）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書(shū)；

（六）經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件。“

買(mǎi)方購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)替賣(mài)方墊付的稅費(fèi)，符合上述規(guī)定的，準(zhǔn)予作為資產(chǎn)損失在稅前扣除。

問(wèn)：企業(yè)于2017年1月取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，2016年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)能否享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法）的通知》國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)文件，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。因此，2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問(wèn)：如何在網(wǎng)上發(fā)起外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的申請(qǐng)？

答：建筑業(yè)納稅人可通過(guò)“寧波國(guó)稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”填寫(xiě)申請(qǐng)辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）的相關(guān)信息，并上傳相關(guān)合同等涉稅資料的電子件，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后將生成的《外管證》通過(guò)網(wǎng)絡(luò)推送給納稅人，并套印稅務(wù)機(jī)關(guān)電子章，由納稅人自行下載打印。本市內(nèi)跨區(qū)（縣、市）經(jīng)營(yíng)的，系統(tǒng)自動(dòng)將《外管證》信息推送給報(bào)驗(yàn)地國(guó)稅機(jī)關(guān)，納稅人無(wú)須到報(bào)驗(yàn)地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。

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