其他應(yīng)付款賬戶的四個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/09/05 09:55:45　　字體：大小

案例一

企業(yè)（增值稅一般納稅人）收到出租包裝物押金23.4萬元，存入銀行，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 23.4萬元

貸：其他應(yīng)付款-包裝物押金 23.4萬元

目前逾期一年以上了，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

【參考】

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)【1993】154號(hào))，第二條第一款規(guī)定：

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知(國稅函[2004]827號(hào))規(guī)定：

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

案例二

企業(yè)向自然人股東借款

借：銀行存款 1000萬元

貸：其他應(yīng)付款-股東王總 1000萬元

無息，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

【參考】

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定：有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；

（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

案例三

企業(yè)向別的企業(yè)無償借款

借：銀行存款 1000萬元

貸：其他應(yīng)付款-別的企業(yè) 1000萬元

無息，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

【參考】

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

案例四

企業(yè)計(jì)提的費(fèi)用：

借：銀行存款 100萬元

貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提費(fèi)用 100萬元

一直未取得發(fā)票，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

【參考】

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

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