金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理是什么完整分錄

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/13 09:03:56　　字體：大小

金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理是什么完整分錄

金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的重要組成部分，它涉及到金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量、減值測試以及終止確認(rèn)等多個(gè)環(huán)節(jié)。根據(jù)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS 9）和中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（CAS 22），金融資產(chǎn)的分類直接影響其會(huì)計(jì)處理方式。金融資產(chǎn)主要分為四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理較為直接。購入時(shí)，按公允價(jià)值入賬，借記“交易性金融資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”等。期末，根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整賬面價(jià)值，公允價(jià)值上升時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；公允價(jià)值下降時(shí)，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記“交易性金融資產(chǎn)”。出售時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”。
以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，如貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，其初始確認(rèn)按公允價(jià)值入賬，后續(xù)計(jì)量按攤余成本進(jìn)行。購入時(shí)，借記“貸款”或“應(yīng)收款項(xiàng)”，貸記“銀行存款”等。期末，根據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算利息收入，借記“應(yīng)收利息”，貸記“利息收入”。若發(fā)生減值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”或“壞賬準(zhǔn)備”。出售或收回時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“貸款”或“應(yīng)收款項(xiàng)”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”或“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資產(chǎn)減值損失”。

常見問題

金融資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)是什么？

金融資產(chǎn)的分類主要依據(jù)企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征。例如，如果企業(yè)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則該金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。

金融資產(chǎn)的公允價(jià)值如何確定？

金融資產(chǎn)的公允價(jià)值通常通過市場報(bào)價(jià)、估值技術(shù)等方法確定。對于活躍市場中的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值通常采用市場報(bào)價(jià)。對于非活躍市場中的金融資產(chǎn)，可能需要采用估值技術(shù)，如現(xiàn)金流折現(xiàn)模型等，來確定其公允價(jià)值。

金融資產(chǎn)減值測試的觸發(fā)條件有哪些？

金融資產(chǎn)減值測試的觸發(fā)條件包括但不限于：信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加、預(yù)期信用損失的確認(rèn)、金融資產(chǎn)的公允價(jià)值持續(xù)下降等。一旦觸發(fā)減值測試，企業(yè)需要評估金融資產(chǎn)的預(yù)期信用損失，并計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！