增值稅待認證進項稅額相關會計處理

來源: 正保會計網校編輯： 2017/06/20 14:58:44　　字體：大小

《財政部關于印發(fā)的通知》中規(guī)范了增值稅相關的會計賬戶處理，今天我們結合實際分錄來解答一下“關于待認證進項稅額的結轉”。

根據《規(guī)定》第二（一）2項，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產科目，其分錄為：

借：應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款

經稅務機關認證后，根據有關“進項稅額”、“進項稅額轉出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內容，先轉入“進項稅額”，

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

按現行增值稅制度規(guī)定轉出時，記入“進項稅額轉出”，借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

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