高新享受低稅率優(yōu)惠不得疊加享受減半征收政策！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/10 15:20:28　　字體：大小

高新享受低稅率優(yōu)惠不得疊加享受減半征收政策！小心出發(fā)紅線！今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂就給大家?guī)砹艘粋€真實的案例，一起來了解下吧！

真實案例

新三版上市公司奧雷德（833932.OC）于2020年2月26日發(fā)布公告，披露2018年11月公司曾將用于生產(chǎn)消費電子領(lǐng)域的三種型號OLED微型顯示器制造技術(shù)及相關(guān)專利的使用權(quán)等技術(shù)專利評估作價2億元以無形資產(chǎn)的形式出資昆明京東方公司，上述無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得179890000元。

公告稱：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。由于本公司為高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率按照15%征收，故2018年度對于上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得按照7.5%稅率繳納即13116750元。

稅務(wù)風(fēng)險分析：根據(jù)國稅函〔2010〕157號規(guī)定：對于享受稅收優(yōu)惠不得疊加享受，即企業(yè)選擇高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%，則不能享受減半征收；若選擇所得稅率為25%，對該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受減半征收的優(yōu)惠政策即所得稅稅率為12.5%即21861250元，故2019年進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間，按照稅率差補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅，相應(yīng)調(diào)增應(yīng)交稅費—所得稅及調(diào)增所得稅8744500元。

以上案例說明財務(wù)人員必須精通稅法，依法納稅，否則會造成財稅風(fēng)險。

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