案例詳解：通過合并轉(zhuǎn)換增值稅納稅人身份進行稅收籌劃！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/21 14:15:33　　字體：大小

通過合并轉(zhuǎn)換增值稅納稅人身份進行稅收籌劃！

根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

2、除第一條規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。超過上述標(biāo)準(zhǔn)的為一般納稅人。若小規(guī)模納稅人自身不具備轉(zhuǎn)化為一般納稅人的條件（主要是年應(yīng)稅銷售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)），則可以考慮合并其他小規(guī)模納稅人的方式轉(zhuǎn)化為一般納稅人，從而享有一般納稅人可以抵扣進項稅額的稅收優(yōu)惠。

例：甲公司屬于小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額60萬元，購貨金額為58萬元。乙公司為商業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額50萬元，購貨金額為47萬元（以上金額均不含稅）。此時，假設(shè)甲公司有機會合并乙公司，且是否合并乙公司對自身經(jīng)營基本沒有影響。

方案一：甲公司不合并乙公司。

甲公司應(yīng)納增值稅＝60×3%＝1.8萬元。

乙公司應(yīng)納增值稅＝50×3%＝1.5萬元；

甲公司與乙公司共應(yīng)繳納增值稅＝1.8＋1.5＝3.3萬元

方案二：甲公司合并乙公司，并申請為一般納稅人。

合并后的集團公司應(yīng)納增值稅＝（50＋60）×13%－（58＋47）×13%＝14.3（萬元）。

由此可見，方案二比方案一本期少繳增值稅2.5萬元（3.3－0.65），14.3-13.65=0.65。

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