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哪些小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票？
有很多財務小伙伴們比較好奇！到底哪些小規(guī)模納稅人可以自開專票呢？今天就大家的疑問給大家解答下！
一、哪些小規(guī)模納稅人可以自開專票？
截至2019年3月，以下小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：
1、住宿業(yè)（自2016年11月4日起試點，國家稅務總局公告2016年69號）
2、鑒證咨詢業(yè)（自2017年3月1日起試點，國家稅務總局公告2017年第4號）
3、建筑業(yè)（自2017年6月1日起試點，國家稅務總局公告2017年第11號）
4、工業(yè)（自2018年2月1日起試點，國家稅務總局公告2017年第45號）
5、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)（自2018年2月1日起試點，國家稅務總局公告2017年第45號）
6、租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)（自2019年3月1日起施行，國家稅務總局公告2019年第8號）
二、未超過免征增值稅標準的小規(guī)模納稅人能否自行開具增值稅專用發(fā)票？
為了進一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。也就是說，月銷售額未超過10萬元（含本數(shù)，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的試點行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅普通發(fā)票。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票對應的銷售額，需要計算繳納增值稅。納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可以按照有關規(guī)定在增值稅應納稅額中全額抵減。
（來源于：國家稅務總局辦公廳關于《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》的解讀)
三、納稅申報表的填列
雖然小規(guī)模試點納稅人是自行開具增值稅專用發(fā)票，但在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄"稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"的"本期數(shù)"相應欄次中。
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