硬核干貨：混合性投資如何處理企業(yè)所得稅？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/10 14:05:41　　字體：大小

我們的財(cái)務(wù)小伙伴在初創(chuàng)公司時(shí)候，可能會(huì)搞不懂公司以混合性投資募集資金該怎么進(jìn)行財(cái)稅處理？今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂就給大家講解下那！

國(guó)家稅務(wù)總局2013年第41號(hào)公告：

符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

對(duì)被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

B公司：

（1）A公司投資20 000萬元注冊(cè)B公司

借：銀行存款 20 000萬

貸：實(shí)收資本——A公司 20 000萬

（2）信托公司向投資者募集6億元資金，以增資擴(kuò)股方式投入B

借：銀行存款 60 000萬

貸：實(shí)收資本——信托公司 60 000萬

注意：根據(jù)實(shí)際重于形式原則，不修改公司章程，不改變工商登記，不改變稅務(wù)登記，不交印花稅。

（3）每年付利息，根據(jù)稅法、準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)資本化

借：開發(fā)成本 3 600萬

貸：銀行存款 3 600萬

（4）三年后，B用70 000萬元回購股權(quán)

借：實(shí)收資本——信托公司 60 000萬

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 10 000萬

貸：銀行存款 70 000萬

信托公司：

（1）對(duì)B投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 60 000萬

貸：銀行存款 60 000萬

（2）收到利息

借：銀行存款 3 600萬

貸：利息收入 3 600萬

（3）收回股本

借：銀行存款 70 000萬

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 60 000萬

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 10 000萬

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