案例分析：甲供工程如何處理？采購合同如何簽？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/13 11:38:52　　字體：大小

要問那個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)工資最高？那當(dāng)屬房地產(chǎn)、建筑業(yè)會(huì)計(jì)工資最高！那房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)該如何干呢？特殊賬務(wù)處理怎么弄呢？今天就給大家講解下甲供工程下，采購合同如何簽訂吧！

一、不能出現(xiàn)違約金和采購額掛鉤條款。

國稅發(fā)[2004]136號(hào)：

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征營業(yè)稅，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取各種收入納稅處理，比照本規(guī)定執(zhí)行。

案例：甲房地產(chǎn)公司向A材料供應(yīng)公司購動(dòng)產(chǎn)貨物，增值稅稅率13%，A供應(yīng)商未能按合同約定時(shí)間交貨，合同約定：A應(yīng)按此次購銷額10%向甲地產(chǎn)公司付違約金50,000元。

分析：

根據(jù)國稅發(fā)[2004]136號(hào)規(guī)定，屬平銷返利行為，甲當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅5,752.21元（50,000÷1.13×13%）。

甲賬務(wù)處理：

借：銀行存款 50,000.00

貸：營業(yè)外收入 44,247.79

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5,752.21

合同規(guī)劃：

如甲簽采購合同時(shí)約定：銷售方A付的違約金與商品銷售量、銷售額無關(guān)，即如A違約，必須向甲付違約金50,000元，則甲當(dāng)期不沖減進(jìn)項(xiàng)稅 5,752.21元（50,000÷1.13×13%）），可節(jié)省增值稅5,752.21元。

甲賬務(wù)處理：

借：銀行存款 50,000

貸：營業(yè)外收入 50,000

結(jié)論：

采購方在簽采購合同時(shí)，對銷售方付的違約金須在合同中注明與商品銷售量、銷售額無關(guān)。

二、發(fā)票開具時(shí)間、類型。稅總貨便函【2017】127號(hào)規(guī)定：納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開發(fā)票。

三、如獲得匯總專票，根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號(hào)第12條規(guī)定，須要求供應(yīng)商提供其防偽稅控系統(tǒng)開的《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

四、結(jié)合國家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)3條規(guī)定，合同中須明確如采購方丟失專票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，須向采購方提供專票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。

五、合同中應(yīng)明確如供應(yīng)商提供發(fā)票是假的或虛開的，被相關(guān)政府部門查出，一切責(zé)任由供應(yīng)商承擔(dān)。

還想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)嗎？

快來看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂

看于仁德老師講解的

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目稅負(fù)測算和全價(jià)值鏈籌劃應(yīng)對吧！

1、掌握房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目啟動(dòng)前和運(yùn)營全程全稅種稅負(fù)測算方法和實(shí)施技巧，會(huì)利用測算模版高效準(zhǔn)確地針對項(xiàng)目變化做出高效精準(zhǔn)的稅負(fù)測算及分析；2、針對稅負(fù)測算發(fā)現(xiàn)問題結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和各稅種核算內(nèi)在機(jī)理，通過業(yè)財(cái)深度融合，進(jìn)行全價(jià)值鏈納稅管控和籌劃應(yīng)對。心動(dòng)不如行動(dòng)，快來一起學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>