總承包合同的節(jié)稅簽訂技巧都有哪些? 一文讓您全了解

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/19 15:25:41　　字體：大小

施工企業(yè)的財務(wù)小伙伴們，你們是否都會有這些疑問？別的財務(wù)用總承包合同為何可以進(jìn)行避稅節(jié)稅？我怎么不會？一起來看下吧！

（一）合同總價的正確構(gòu)成

《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo) [2016]4號）規(guī)定：工程造價=稅前工程造價×（1+9%）。

則在招投標(biāo)合同中投標(biāo)價務(wù)必要明確如下：

稅前建筑工程報價=不含增值稅的材料設(shè)備費(fèi)用+不含增值稅的施工機(jī)具使用費(fèi)+不含增值稅的人工費(fèi)用+不含增值稅的管理費(fèi)用和規(guī)費(fèi)+合理利潤

（1）非EPC建筑工程報價=稅前建筑工程報價+稅前建筑工程報價×9%

（2）EPC建筑工程報價=（不含增值稅的設(shè)計費(fèi)用+不含增值稅的設(shè)備費(fèi)用+不含增值稅的安裝費(fèi)用 +合理利潤）+不含增值稅的設(shè)計費(fèi)用×6% +不含增值稅的設(shè)備費(fèi)用×9% +不含增值稅的安裝費(fèi)用×9%所以簽訂總包合同，要價稅分離，約定清楚專票還是普票，稅率各是多少，才夠清晰準(zhǔn)確，不容易產(chǎn)生糾紛這也是新合同法的要求。

（二）盡量與業(yè)主簽訂包工包料合同為什麼這樣說？因?yàn)楦《悺?/span>

（1）材料費(fèi)稅負(fù)測算：簽包工包料合同，我們給業(yè)主開發(fā)票，是按9%計算稅額。可是，材料和設(shè) 備是施工企業(yè)自己采購的，可以抵扣13%。這樣一來，材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)下降4個點(diǎn)，對于總報價而言，稅負(fù)下降60%*4%=2.4%。（假設(shè)材料占比60%）

（2）人工費(fèi)稅負(fù)測算：假設(shè)我們是外包給建筑勞務(wù)公司的，建筑勞務(wù)公司按清包工3%簡易計稅的話總包公司只能收到3%增值稅的建筑勞務(wù)專票，那么總承包的人工費(fèi)只能進(jìn)項(xiàng)抵扣3個點(diǎn)。而總承包給業(yè)主開是9%。對總承包而言，人工費(fèi)增加6個點(diǎn)。

人工費(fèi)按30%計算，那么人工費(fèi)所占的稅額是1.8%。材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)降低2.4%，人工費(fèi)增加1.6%，總體來說，整體稅費(fèi)還是降低0.8%。也就是說營改增后，簽包工包料合同，建筑企業(yè)稅負(fù)肯定會下降，簽包工包料合同是上策！

（三）如果與業(yè)主簽訂甲供材合同，工程報價務(wù)必要價稅分離：裸價+裸價×3%，合同中必須注明建筑企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅，按照3%向業(yè)主開具3%的增值稅發(fā)票。絕對不能注明建筑企業(yè)選擇一般計稅辦法計算增值稅，這樣施工方不需要解決進(jìn)項(xiàng)抵扣不足的問題。

（四）在與業(yè)主簽訂甲供材合同的情況下，如果工程報價是（裸價+裸價×9%），而且業(yè)主強(qiáng)烈要求在合同中必須注明建筑企業(yè)必須選擇一般計稅辦法計算增值稅，按照9%向業(yè)主開具增值稅專票如果甲方要求按包含甲供材總額開票，則建筑企業(yè)一定要要求甲方就甲供材部分視同銷售開具材料專票給施工方，這樣施工方就有足夠進(jìn)項(xiàng)抵扣，不然會吃大虧，同時爭取業(yè)主買的材料在整個工程所用的材料中所占的比重很低。

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