問(wèn)題：“甲供工程”簡(jiǎn)易計(jì)稅,應(yīng)該如何正確的工程計(jì)價(jià)和審價(jià)?

回答：

當(dāng)前，有些工程審計(jì)人員在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)征增值稅的“甲供工程”涉稅審計(jì)中存在嚴(yán)重的認(rèn)識(shí)誤區(qū)：因施工企業(yè)給甲方開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票，就以“稅前工程造價(jià)×（1+3%）”作為終審工程價(jià)。

住建部再次下發(fā)通知，明確提出：政府和國(guó)有投資工程不得以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論作為工程結(jié)算依據(jù)，建設(shè)單位不得以未完成決算審計(jì)為由，拒絕或拖延辦理工程結(jié)算和工程款支付。

根據(jù)稅法的規(guī)定，在“甲供材”的情況下，建筑企業(yè)可以依法選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅(按照9%計(jì)征增值稅)，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅(按照3%計(jì)征增值稅)。當(dāng)建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅時(shí)，施工企業(yè)是不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。

“選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目（符合財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定的老項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)）、甲供工 程業(yè)務(wù)、清包工工程業(yè)務(wù)”的工程計(jì)價(jià)參照營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)規(guī)則規(guī)定，但是城建稅、教育附加及地 方教育附加列為管理費(fèi)用。

因此，“甲供工程”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的工程計(jì)價(jià)規(guī)則是參照營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)規(guī)則，即建筑安裝工程稅前造價(jià)由各項(xiàng)組成費(fèi)用包含可抵扣增值進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅下的工程計(jì)價(jià)或“甲供工程”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的工程計(jì)價(jià)=（含增值稅的人工費(fèi)+含增值稅的 材料費(fèi)+含增值稅的施工機(jī)具使用費(fèi)+含增值稅的企業(yè)管理費(fèi)+含增值稅的規(guī)費(fèi)+利潤(rùn)）×（1+3%）”作為計(jì)價(jià)依據(jù)。因此，審計(jì)部門(mén)在工程審計(jì)中，絕對(duì)不能認(rèn)為建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法向甲方開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票，就認(rèn)為建筑企業(yè)出現(xiàn)漏繳增值稅的結(jié)論，而以“（不含增值稅的人工費(fèi)+不含增值稅的材料費(fèi)+不含增值稅的施工機(jī)具使用費(fèi)+ 不含增值稅的企業(yè)管理費(fèi)+不含增值稅的規(guī)費(fèi)+利潤(rùn)）×（1+3%）” 作為終審價(jià)，向施工企業(yè)支付工程款。正確的計(jì)價(jià)方法應(yīng)該以（含增值稅的人工費(fèi)+含增值稅的材料費(fèi)+含增值稅的施工機(jī)具使用費(fèi)+含增值稅的企業(yè)管理費(fèi)+含增值稅的規(guī)費(fèi)+利潤(rùn)）×(1+3%）”作為審計(jì)價(jià)給施工企業(yè)支付工程款。此問(wèn)題非財(cái)務(wù)范疇,但是作為更高一級(jí)的財(cái)務(wù)管理人員,在參與總包合同審核時(shí),要及時(shí)提出財(cái)務(wù)的專業(yè)意見(jiàn)和依據(jù),防止預(yù)算部門(mén)因政策的不熟悉而給企業(yè)造成不該有的損失,也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)的工作價(jià)值和專業(yè)性。

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