“代墊款項(xiàng)”涉稅錯誤的問題處理！給您講解的清楚明了！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/09/16 10:25:50　　字體：大小

“代墊款項(xiàng)”一般都放到在其他應(yīng)收款的賬目下，但是它涉及到的稅務(wù)問題和正確處理您知道嗎？快來一起看下吧！

【舉例】：A 企業(yè)為一般納稅人，2017 年在銷售貨物給甲企業(yè)，該批貨物不含稅金額 100 萬元，稅額13萬元。同時(shí)， A 企業(yè)還墊付了甲企業(yè)裝卸費(fèi) 10000 元，支付給裝卸公司。

A 企業(yè)賬務(wù)處理：

借：銀行存款 1 130 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）130 000

借：其他應(yīng)收款-甲公司 10000

貸：銀行存款 10000

稅法規(guī)定：

增值稅應(yīng)稅銷售額=銷售額＋價(jià)外費(fèi)用

中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

2.同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；

②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

3.同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

②收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

結(jié)論：A 企業(yè)代墊的裝卸費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。

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