閑置的東西越來(lái)越多，扔了又覺(jué)得浪費(fèi)，與其讓閑置的東西占用空間，不如放到二手市場(chǎng)處理掉吧！

那么，重點(diǎn)來(lái)了。銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨是否還需要繳納增值稅呢？

今天專門給大家梳理了關(guān)于銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷售舊貨若干問(wèn)題的答疑，快來(lái)看看這些答案是不是你想要的！

一、何為“舊貨”，何為“使用過(guò)的固定資產(chǎn)”

舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。銷售舊貨的銷售人一般是指專門從事二手生意的經(jīng)銷商。

使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

二、情形一: 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

A某增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何征收？

解答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（總局2015年90號(hào)公告）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可選擇減按2%征收，并不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；也可以選擇放棄減稅，按3%征收，此時(shí)可開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

B某增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

解答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)稅2020年第13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)稅2020年24號(hào)）之規(guī)定，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+1%）×1%。

C自然人銷售自己使用過(guò)的物品需要繳納增值稅嗎？

解答：不需要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》之規(guī)定，自然人銷售自己使用過(guò)的物品免征增值稅。

D某增值稅一般納稅人于2020年4月2日銷售2013年12月份購(gòu)進(jìn)的小汽車一輛，該輛小汽車已作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，該次銷售適用一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

解答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)），《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）和營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，或者2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人銷售自己已使用過(guò)的試點(diǎn)后購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn)，或者一般納稅人在2013年8月1日后購(gòu)入的作為固定資產(chǎn)的摩托車、汽車、游艇，適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+適用稅率）×適用稅率。

E某增值稅一般納稅人于2020年5月2日銷售2015年12月份購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入該機(jī)器設(shè)備時(shí)為小規(guī)模納稅人。該次銷售適用一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）之規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；放棄減稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

F某企業(yè)，于2018年注冊(cè)并登記為一般納稅人，主要生產(chǎn)建筑所用砂石，按簡(jiǎn)易征收。于2020年5月10日銷售2019年8月份購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該次銷售適用一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）之規(guī)定：增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；放棄減稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

情形二：銷售舊貨

問(wèn)題一：某納稅人專門從事舊貨的銷售，舊貨適用簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅方法？

解答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅2009年第9號(hào)），和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）之規(guī)定，舊貨經(jīng)營(yíng)單位小規(guī)模納稅人和一般納稅人，銷售舊貨，均按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，并且不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

問(wèn)題二：某增值稅小規(guī)模納稅人專門從事舊貨銷售，現(xiàn)在是否能享受復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅優(yōu)惠政策？

解答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)稅2020年第13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)稅2020年24號(hào)）之規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+1%）×1%。

三、總結(jié)

1、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

（1）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法：稅率為13%，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，可選擇減按2%征收，并不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；也可以選擇放棄減稅，按3%征收，可開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

小貼士：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有：

1.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己已使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn)；

2.納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；

3.增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

4.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第二十八條規(guī)定并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

5.2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。

6.購(gòu)入的固定資產(chǎn)根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，不得抵扣且未抵扣增值稅：

A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

B.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

C.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

（3）小規(guī)模納稅人在2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，可減按1%征收，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+1%）×1%。

2、銷售舊貨

銷售舊貨，小規(guī)模納稅人和一般納稅人，均按照簡(jiǎn)易辦法征收，依照3%征收率減按2%征收增值稅，并且不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

小貼士：小規(guī)模納稅人在2020年3月1日-12月31日銷售舊貨的，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，可減按1%征收，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+1%）×1%。

特殊情況：二手車經(jīng)銷自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

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