【收藏】增值稅納稅義務發(fā)生時間總搞混？快收藏本文吧~

來源: 江蘇稅務編輯：fengjunyan 2020/09/16 16:06:50　　字體：大小

增值稅納稅義務發(fā)生時間是不是總搞混？遇到賒銷、分期、代銷等操作會不會瞬間迷糊？有這些困惑的小伙伴趕快看過來↓

Part1：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為：

（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）進口貨物，為報關進口的當天。

Part2：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，《暫行條例》第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，增值稅納稅義務發(fā)生時間具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；

（七）納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天：

1.設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

2.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

4.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

5.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

Part3:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天；

（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；

（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天；

（四）納稅人發(fā)生下列視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的情形，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天：

1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（五）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院第538號令）第十九條

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）第三十八

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：<營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法>的規(guī)定第四十五條

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