金稅三期的預警風險----頂格開票風險！

來源: 正保會計網校編輯：fengjunyan 2020/09/17 09:16:47　　字體：大小

最近金稅三期下我們會計人做事都小心翼翼生怕出現(xiàn)稅務錯誤，您都知道哪些關于金稅三期的風險預警呢？

您知道頂格開票風險是什么意思？怎么預警嗎？快來看下吧！

一、頂格開票的含義-----是指金額

頂格是指發(fā)票開票額接近面額，比如大于9萬/張（十萬面額的發(fā)票）。頂格開票的報警與份數關聯(lián)。

二、頂格開票的報警-----是指份數

頂格份數超過開票份數80%的，會報警。比如領票（開票）50份，頂格開票的有40份以上，即超過80%了，金稅三期就會自動報警。

一般性而言，頂格開票是對潛在票販子的預警。

中小企業(yè)的正常交易，由于兼顧發(fā)票領用數而匯總開票，導致頂格開票報警的，一般沒有實質性風險，能解釋過去。但考慮到有可能會引起稅局關注或者專管員找你的借口，還是避免為好。

三、頂格報稅----小薇（增、所）

（1）增值稅小薇

總局公告2019年第4號：三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

小微企業(yè)連續(xù)二次以上是月9萬---10萬（季度是28---30萬）的頂格申報，稅局一般會懷疑：人為壓低收入以享受小薇免稅待遇，或者虛開發(fā)票（盡可能多開票，以達到利益最大化），所以金稅三期會自動報警。

應對：控制連續(xù)二次28萬以上的收入安排。比如24---29---21---28萬的四個季度收入安排就沒事。

（2）所得稅小型微利企業(yè)

總局公告2019年第2號：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題公告如下：

一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

財稅〔2016〕12號：一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。

財稅〔2019〕13號：

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

金稅三期的所得稅小薇預警，主要是年底的發(fā)票作廢與紅沖（開年后再重新開具一模一樣的藍票），以維持年應納稅所得額低于100萬元或300萬的情形。

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