我們要想弄明白農(nóng)民工、臨時(shí)工、零散工的社保、成本扣除及個(gè)稅問(wèn)題就要首先明確:什么叫農(nóng)民工、臨時(shí)工、零散工 , 他們均可以劃歸到非全日制用工范圍;什么又叫非全日制用工?

根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》（自2013年7月1日?qǐng)?zhí)行）有關(guān)非全日制用工的規(guī)定：是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過(guò)四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過(guò)二十四小時(shí)的用工形式。否則，則屬于全日制勞動(dòng)關(guān)系。

關(guān)于非全日制用工的工資支付”的第8項(xiàng)的規(guī)定，在非全日用工中，用人單位或勞務(wù)公司為勞動(dòng)者支付的  小時(shí)工資里已包括正常工資以及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用部分。用人單位無(wú)需再向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為非全日制用工的勞動(dòng)者另行交納養(yǎng)老保險(xiǎn)以及醫(yī)療保險(xiǎn)。

但是: 用人單位負(fù)有為非全日制用工繳納工傷保險(xiǎn)的義務(wù)《勞動(dòng)保障部關(guān)于非全日制用工若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（勞社部發(fā)［2003］12號(hào)）第三條“關(guān)于非全日 制用工的社會(huì)保險(xiǎn)”第⒓項(xiàng)規(guī)定：“用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為建立勞動(dòng)關(guān)系的非全日制勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。”基于此規(guī)定，用人單位負(fù)有為非全日制用工繳納工傷保險(xiǎn)的義務(wù)。

上述是基于農(nóng)民工與企業(yè)的非全日制勞動(dòng)關(guān)系如果基于勞務(wù)關(guān)系:

農(nóng)民工和企業(yè)之間并無(wú)從屬?行政隸屬關(guān)系，農(nóng)民工提供勞務(wù)服務(wù)，用人單位支付勞務(wù)報(bào)酬，各自獨(dú)立、地位平等，并未簽訂勞動(dòng)合同，企業(yè)和勞動(dòng)者也不需要繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。

（2）費(fèi)用成本扣除問(wèn)題

如果基于勞務(wù)關(guān)系:按照國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告規(guī)定：對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目 、收款金額等相關(guān)信息。    

增值稅起征點(diǎn)以下的勞務(wù)費(fèi)只需要?jiǎng)趧?wù)方提供“收款憑證”,接受勞務(wù)方就可以憑“收款憑證”扣除企業(yè) 所得稅 , 無(wú)需提供發(fā)票。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增值稅起征點(diǎn)幅度如下: （a)按期納稅的，為月銷售額5000-2000元（b）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元 和勞務(wù)時(shí)間無(wú)關(guān)系，時(shí)間上不是按年，以金額上是否超過(guò)增值稅起征點(diǎn)為依據(jù)

備注： 按期還是按次，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)：辦理的按期，未辦理的按次 ；對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。個(gè)人按照勞務(wù)報(bào)酬 ,超過(guò)增值稅起征點(diǎn)的,提供發(fā)票,既要繳納增值稅還要繳 納個(gè)稅?如果基于非全日制勞動(dòng)關(guān)系,則以工資表反映,非勞務(wù)發(fā)票或者收款收據(jù)形式?

（3）用工單位支付勞務(wù)費(fèi)需代扣代繳個(gè)人所得稅自2019年3月份起，部分省市最新文件規(guī)定：用工單位支付勞務(wù)費(fèi)，班組或者包工頭在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)稅局不再征收個(gè)人所得稅?其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第 61號(hào)發(fā)布）規(guī)定減800按照勞務(wù)報(bào)酬預(yù)征率20%～40%預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)；或代開(kāi)發(fā)票單位在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳） ”；自然人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的(處以應(yīng)扣未扣稅款0.5～5倍罰款)，再由納稅人依照《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）規(guī)定辦理納稅申報(bào)。以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，年底按照綜合所得匯算清繳，在減除每年6萬(wàn)基礎(chǔ)費(fèi)用扣除后，多退少補(bǔ)。

如果屬于工資薪金,按照工資薪金個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳法計(jì)算個(gè)稅

( 4 ) 農(nóng)民工工資匯算清繳問(wèn)題:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第二十五條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）的規(guī)定,以下情況需要辦理匯算清繳：

（a）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元

（b）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元

（c）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額

（d）納稅人申請(qǐng)退稅的。比如平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)稅

( e )《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）第一條規(guī)定：“2019年1月1日至2020年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的

( f ) 居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的有人會(huì)擔(dān)心農(nóng)民工綜合所得年底需要匯算清繳麻煩,其實(shí)不必,一般情況下無(wú)需匯算,基于農(nóng)民工特殊群體和情況,稅局早有考慮,以下三種情況 ,居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳  , 包含了大部分農(nóng)民工情況,打消財(cái)務(wù)和農(nóng)民工顧慮,簡(jiǎn)化手續(xù)。根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）第 一條規(guī)定的規(guī)定:2019年1月1日至2020年12月31日

( a ) 年度綜合所得需要匯算清繳補(bǔ)稅但收入不超過(guò)12萬(wàn)元的

( b ) 年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的

( c ) 不申請(qǐng)退稅的

( 5 ) 賬務(wù)處理問(wèn)題:

與農(nóng)民工分別簽訂非全日制用工合同”的用工模式的財(cái)務(wù)處理：非全日制勞動(dòng)報(bào)酬按照“工資薪金      綜合所得”在“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”科目核算 ; 屬于勞務(wù)費(fèi),在“合同履約成本—人工成本—?jiǎng)?/span>務(wù)費(fèi)”科目核算。

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