根據(jù)前期12366納稅服務熱線分析的納稅人和繳費人來電咨詢情況，我們整理了納稅人和繳費人關注度較高的部分熱點問題，希望對您有所幫助。

1.我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，出租自有房產，房產稅有優(yōu)惠嗎?

答：根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于實施增值稅小規(guī)模納稅人稅費優(yōu)惠政策的通知》(魯財稅〔2019〕6號)規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收房產稅。

根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕16號)和《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于延續(xù)實施房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕25號)規(guī)定，因疫情影響遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請困難減免稅。

增值稅小規(guī)模納稅人可申請免征2020年1月1日至2020年12月31日期間應繳納的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.增值稅一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）規(guī)定，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

3.企業(yè)出租房屋，租賃雙方協(xié)商租賃期前兩個月免租金，免租期間還需要繳納房產稅嗎?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)第二條規(guī)定，對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于出租人為服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金有關房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(魯財稅〔2020〕27號)的規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，出租人為服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的，對減免租金部分所對應的房產、土地，可按減免租金的月份數(shù)和減免比例減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.殘疾人就業(yè)保障金有何減免優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)第三條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

第四條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。

5.資源稅的納稅義務人包括哪些？

答：根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納資源稅。

……

第十七條　本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日國務院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止?！?/p>

6.受疫情影響嚴重，我公司想享受文化事業(yè)建設費的優(yōu)惠，請問我是公司在申報時是直接全填0進行零申報，還是正常填寫報表項目同時選擇減免性質代碼按免稅進行申報？

答：你公司按照《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》 （財政部 稅務總局公告2020年第25號）享受文化事業(yè)建設費免征，需要據(jù)實填寫申報表相關項目，選擇該文件后，對所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業(yè)建設費，自動完成免征申報。

以上內容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。

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