【稅局答疑】一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，您可以了解這些

來源: 大連稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/11/12 15:06:45　　字體：大小

一般納稅人將使用過的設(shè)備、車輛轉(zhuǎn)讓、若沒有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否會造成稅負(fù)增加？是否有相應(yīng)稅收優(yōu)惠？納稅人又該如何填報(bào)增值稅申報(bào)表呢？快來一起學(xué)習(xí)下吧~

問題：我單位是一般納稅人。上個(gè)月銷售使用過的機(jī)器設(shè)備一臺，想問有沒有可享受的優(yōu)惠政策？

回答：您好，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

相關(guān)政策

一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）已被下述文件調(diào)整。

“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”

政策依據(jù)：《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號）

那么應(yīng)該如何計(jì)算我的應(yīng)納稅額？享受這項(xiàng)政策能為我單位降低多少稅負(fù)呢？

舉個(gè)例子吧~

假如您單位是一般納稅人，銷售2008年取得的、且沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)器設(shè)備，含稅銷售額是10300元。

由于2008年購進(jìn)的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，符合政策條件，可以按照3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額：10300/（1+3%）*2%=200元

如果您按照一般計(jì)稅方法，由于沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，您需要繳納增值稅：10300/（1+13%）*13%=1184.96元

相當(dāng)于您可以少交984.96元的增值稅。

明白啦！還想問一問如何填報(bào)申報(bào)表才能享受減征政策？

還是接著剛才的例子，給您演示一下。

主表的填報(bào)

“按簡易征收的銷售額”欄次填寫不含稅銷售額。

“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”欄次填寫銷售額的3%。

“應(yīng)納稅額減征額”欄次填寫銷售額的1%。

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附表（一）的填報(bào)

“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列“開具其他發(fā)票銷售額”欄次填寫不含稅銷售額，第4列稅額填寫銷售額的3%。

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減免稅表的填報(bào)

在減免稅表減稅項(xiàng)目下選擇減免性質(zhì)“已使用的固定資產(chǎn)減征增值稅”，并按照應(yīng)納稅額的1%填報(bào)本期發(fā)生額等內(nèi)容。

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