1.扣繳單位忘記自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）的申報密碼，如何處理？ 

答：若扣繳單位忘記申報密碼，有三種方式可實現(xiàn)申報密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人登錄本人的個人所得稅APP，通過【個人中心】--【企業(yè)辦稅授權(quán)】--選擇對應(yīng)企業(yè)--點擊底部按鈕【獲取申報密碼】路徑進(jìn)行重置；二是該扣繳單位的法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人登錄本人的個人所得稅WEB端（網(wǎng)頁版），通過【個人信息管理】--【辦稅授權(quán)】--【企業(yè)辦稅授權(quán)】--信息行后部的【查看詳情】--【獲取申報密碼】路徑進(jìn)行重置；三是前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行獲取初始申報密碼。

2.單位為員工代扣代繳個人所得稅，在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申報成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，該如何處理？

答：代扣代繳類報表申報，申報成功未繳款前可在該類報表的“申報表報送”模塊點擊【作廢申報】作廢后重新填寫申報或【更正申報】數(shù)據(jù)修改后重新申報；申報成功且繳款后只能在“申報表報送”模塊點擊【更正申報】進(jìn)行更正操作。

3.納稅人如何開具個人所得稅《納稅記錄》？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個人所得稅<稅收完稅證明>（文書式）調(diào)整為<納稅記錄>有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第55號）規(guī)定：“從2019年1月1日起，納稅人申請開具稅款所屬期為2018年12月31日（含）以前個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)開具《稅收完稅證明》（文書式）。納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)機關(guān)不再開具《稅收完稅證明》（文書式），調(diào)整為開具《納稅記錄》。

納稅人可以自行通過電子稅務(wù)局、手機APP申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務(wù)廳申請開具。

納稅人也可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務(wù)廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》：

（一）委托人及受托人有效身份證件原件；

（二）委托人書面授權(quán)資料。”

4.個體工商戶緩繳個人所得稅的政策是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)第二條規(guī)定，2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并劃繳。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請退還，一并至2021年首個申報期內(nèi)繳納。

5.退休后再任職取得收入如何繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）規(guī)定：“退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項目繳納個人所得稅?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）規(guī)定：“退休人員再任職，應(yīng)同時符合下列條件：

（一）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

（二）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

（三）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保（由<《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件。>（國家稅務(wù)總局公告2011年第27號）確定于2011年05月01日失效）、培訓(xùn)及其他待遇；

（四）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織?！?/p>

6.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，需要繳納個人所得稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東（以下簡稱個人）投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。

所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權(quán)；

（二）公司回購股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

（五）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

7.個人取得勞務(wù)報酬所得向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)為其代開發(fā)票時征收個人所得稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于自然人取得綜合所得申請代開發(fā)票有關(guān)個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2019年第5號）規(guī)定，自2019年4月1日起，自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)以及接受稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位為其代開發(fā)票時，不再征收上述所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

8.2020年個人所得稅專項附加扣除額未扣除完的，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)到2021年繼續(xù)扣除？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定：“第三十條 個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！?/p>

9.個人所得稅法中財產(chǎn)租賃所得是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

另根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第十四條規(guī)定，自2019年1月1日起，財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

10.住房公積金在個人所得稅稅前扣除的具體規(guī)定是什么？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定：“二、根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅?！?/p>

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