【最全問答】房地產企業(yè)抗擊疫情稅務應對策略，房地產企業(yè)看過來！

來源: 正保會計網校編輯：hujingwen 2020/07/08 16:49:36　　字體：大小

1、減免租金安排是否會導致額外稅負？

為扶持租戶的經營，商業(yè)地產商對租戶進行租金定期減免，或延遲支付方式進行。根據國家稅務總局《關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（2016年第86號公告）規(guī)定，納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務。但此次疫情突然，房企給予租戶的免租優(yōu)惠并不在此前簽署的租賃合同中。直接減免或若以補充協(xié)議方式來約定，是否仍能適用86號公告的規(guī)定，除個別城市（如深圳）明確可以不用視同銷售外，建議納稅人提前與主管稅務機關進行確認。

2、政府補貼的涉稅情況存在不確定性

目前已有部分城市政府表示，將撥付專項資金用于補貼在此次疫情中生產經營確實受到影響的企業(yè)。但對于收取補貼的企業(yè)，其補貼收入的稅務處理存在一定不確定性。例如某些城市要求國企減免其在當地的租金給租戶，對于因減免房租而取得補貼的企業(yè)，此補貼收入是否屬于與勞務相關而應繳納增值稅，存在不確定性。

3、房地產企業(yè)商鋪免租金，企業(yè)所得稅是否需確認收入？

國家稅務總局公告2016年第86號規(guī)定，租賃合同中約定免租期的，增值稅無需視同銷售。企業(yè)所得稅上，根據國稅函[2010]79號的規(guī)定，企業(yè)應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。由于目前的租金減免是由于疫情突發(fā)臨時進行的減免，未事先在租賃合同中約定免租期，根據上述政策規(guī)定，房企需要就合同約定的租金確認收入并繳納企業(yè)所得稅。

4、固定稅務成本是否有減免的可能？

因疫情期間售樓處關閉等因素影響，房企短期內的經營業(yè)績可能會有較大跌幅。但盡管如此，房企在承受資金回籠困難壓力的同時，還將面臨固定稅費支出，例如房產稅和土地使用稅。目前，各地稅務機關也出臺了相關文件，列明企業(yè)因疫情影響，納稅有困難的，可以申請減免房產稅和土地使用稅。

5、企業(yè)間資金拆借的額外稅負成本問題

受資金壓力的影響，企業(yè)可能尋求關聯(lián)公司提供資金周轉，以便解決資金缺口的棘手問題（例如支付員工工資、繳納稅款等）。根據目前稅務法規(guī)，只有企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，才有一定稅收優(yōu)惠。

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