成品油銷(xiāo)售的發(fā)票問(wèn)題

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/01/29 10:35:21　　字體：大小

2018年1月2日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》，主要目的是為了加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅的征收管理。

一、所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具

（一）銷(xiāo)售成品油所開(kāi)具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票。

（二）成品油發(fā)票開(kāi)具模塊由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通。成品油的生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)分別使用相應(yīng)的成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。

（三）納稅人應(yīng)按照以下規(guī)則開(kāi)具成品油發(fā)票：

1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼。

2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征，為便于計(jì)算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額，成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”，以其他計(jì)量單位銷(xiāo)售的成品油開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。

3.開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。

銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷(xiāo)售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量，銷(xiāo)售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量。

4.成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，開(kāi)具成品油發(fā)票的某一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品總量。

這就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)成品油的發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的控制，特別是經(jīng)銷(xiāo)單位，不可能開(kāi)具出比購(gòu)進(jìn)數(shù)量更多的成品油發(fā)票。

二、發(fā)票系統(tǒng)的銜接問(wèn)題

（一）成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前（包括3月10日），將截至2018年2月28日的成品油庫(kù)存情況（不包括未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的成品油庫(kù)存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。

（二）成品油消費(fèi)稅納稅人外購(gòu)用于連續(xù)生產(chǎn)的成品油，取得2018年2月28日前（包括2月28日）開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票且符合扣除規(guī)定的，納稅人應(yīng)于稅款所屬期2018年4月前申報(bào)，計(jì)入《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》“本期外購(gòu)入庫(kù)數(shù)量”中。連續(xù)生產(chǎn)耗用后，按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款。

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