2019年企業(yè)所得稅匯算清繳前必讀（之二）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：liujiawk 2019/01/31 11:30:06　　字體：大小

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每年年度終了5個月內(nèi)，企業(yè)需要自行計算本納稅年度應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額。在進行2018年度的匯算清繳之前，必須要先看一下關(guān)于企業(yè)所得稅的新政，否則你可能錯過可以享受的稅收優(yōu)惠哦！內(nèi)容摘要如下，點擊相關(guān)標(biāo)題可直接查看：

一、小型微利企業(yè)2018年度匯算時的標(biāo)準(zhǔn)還是100萬。

二、研發(fā)費用加計扣除的比例更高了！

三、公益性捐贈支出可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除了。

四、企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除比例有大幅增長。

五、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)額度提高到了500萬。

六、稅前虧損彌補的年限延長了。

七、稅前扣除的憑證要求有重大變化。

二、研發(fā)費用加計扣除的比例更高了！

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

研發(fā)費用加計扣除的范圍：

（一）人員人工費用，包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出和外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。同時從事非研發(fā)活動的，人工費用需分配后才能加計扣除。

（二）直接投入費用，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。

（三）折舊和攤銷費用，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備和無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（四）其他相關(guān)費用，此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）。

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