很多財(cái)務(wù)人員會(huì)選擇建筑業(yè)，建筑業(yè)工資高，很熱門，建筑業(yè)會(huì)計(jì)、想要從事建筑的看過(guò)來(lái)，今天小編帶大家看看建筑業(yè)增值稅的納稅計(jì)算，有案例哦~

【實(shí)務(wù)案例】北京圣元建筑施工有限公司為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

1、在北京施工A工程項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法，5月份與甲方按工程進(jìn)度和合同約定進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算9000萬(wàn)元，北京圣元建筑施工有限公司給甲方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，該建筑公司采購(gòu)工程物資260萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)具的13%稅率的增值稅專用發(fā)票；向建筑勞務(wù)公司支付勞務(wù)作業(yè)工程款181.67萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)具的9%稅率的增值稅專用發(fā)票。

2、在天津設(shè)立項(xiàng)目部，施工B工程項(xiàng)目和C工程項(xiàng)目，B工程項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法，C工程項(xiàng)目按甲供工程適用簡(jiǎn)易計(jì)稅：

①B工程項(xiàng)目5月份與甲方按工程進(jìn)度和合同約定進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算5000萬(wàn)元，同時(shí)給甲方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。該建筑公司采購(gòu)工程物資500萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)具的13%稅率的增值稅專用發(fā)票；向建筑勞務(wù)公司支付勞務(wù)作業(yè)工程款120萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

②C工程項(xiàng)目5月份與甲方按工程進(jìn)度和合同約定進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算2000萬(wàn)元，給甲方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。向建筑勞務(wù)公司支付勞務(wù)作業(yè)工程款300萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票。

3、在雄安新區(qū)施工D工程項(xiàng)目和E工程項(xiàng)目，D工程項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法，E工程項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅：

D工程項(xiàng)目5月份與甲方按工程進(jìn)度和合同約定進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算6000萬(wàn)元，E工程項(xiàng)目5月份與甲方按工程進(jìn)度和合同約定進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算5000萬(wàn)元；雄安新區(qū)兩個(gè)工程項(xiàng)目共計(jì)采購(gòu)工程物資4500萬(wàn)元，取得13%的增值稅專用發(fā)票，其中D工程項(xiàng)目領(lǐng)用2500萬(wàn)元，E工程項(xiàng)目領(lǐng)用2000萬(wàn)元；雄安新區(qū)兩個(gè)工程項(xiàng)目向同一家勞務(wù)分包公司支付勞務(wù)工程款390萬(wàn)元，取得9%增值稅專用發(fā)票，按工時(shí)分配其中 D工程項(xiàng)目支付200萬(wàn)元，E工程項(xiàng)目支付190萬(wàn)元。

根據(jù)上述發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)?zhí)幚砣缦仑?cái)稅實(shí)操業(yè)務(wù)問(wèn)題：

1.A工程項(xiàng)目2021年5月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額是多少？應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？

2.①天津項(xiàng)目部一般計(jì)稅方式下應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額是多少？應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？應(yīng)在天津預(yù)繳多少增值稅？

②天津項(xiàng)目部簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下應(yīng)在天津預(yù)繳多少增值稅？

3.①雄安新區(qū)D工程項(xiàng)目5月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額是多少？應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？應(yīng)預(yù)繳多少增值稅？

②雄安新區(qū)E工程項(xiàng)目5月份應(yīng)預(yù)繳多少增值稅？

4.①北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)一般計(jì)稅下確認(rèn)銷項(xiàng)稅額是多少？可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？可抵消的預(yù)繳增值稅是多少？實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅是多少？

②北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下應(yīng)納增值稅是多少？可抵消的預(yù)繳增值稅是多少？實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅是多少？

③北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)共計(jì)應(yīng)納增值稅是多少？實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅是多少？

【案例解析】

1.A工程項(xiàng)目2021年5月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：

9000/（1+9%）×9%=743.12（萬(wàn)元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

260/（1+13%）×13%+181.67/（1+9%）×9%=29.91+15=44.91（萬(wàn)元）

2.①天津項(xiàng)目部一般計(jì)稅方式下：

應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：5000/（1+9%）×9%=412.84（萬(wàn)元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：500/（1+13%）×13%+120/（1+3%）×3%=61.02（萬(wàn)元）

應(yīng)在天津預(yù)繳增值稅：（5000－120）/（1+9%）×2%=89.54（萬(wàn)元）

②天津項(xiàng)目部簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下:

應(yīng)在天津預(yù)繳增值稅:（2000－300）/（1+3%）×3%=49.51（萬(wàn)元）

3.①雄安新區(qū)D工程項(xiàng)目5月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額:

6000/（1+9%）×9%=495.41（萬(wàn)元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

2500/（1+13%）×13%+200/（1+9%）×9%=304.12（萬(wàn)元）

應(yīng)預(yù)繳增值稅:（6000－200）/（1+9%）×2%=106.42（萬(wàn)元）

②雄安新區(qū)E工程項(xiàng)目5月份應(yīng)預(yù)繳增值稅：

（5000－190）/（1+3%）×3%=140.10（萬(wàn)元）

4.①北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進(jìn)行實(shí)際納稅申報(bào)時(shí)一般計(jì)稅下確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：

743.12+412.84+495.41=1651.37（萬(wàn)元）

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：44.91+61.02+304.12=410.05（萬(wàn)元）

可抵消的預(yù)繳增值稅：89.54+106.42=195.96（萬(wàn)元）

實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：1651.37－410.05－195.96=1045.36 （萬(wàn)元）

②北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進(jìn)行實(shí)際納稅申報(bào)時(shí)簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下應(yīng)納增值稅：

49.51+140.10=189.61 （萬(wàn)元）

可抵消的預(yù)繳增值稅： 49.51+140.10=189.61 （萬(wàn)元）

實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：189.61－189.61=0

注：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）/（1+3%）*3%

應(yīng)納稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）/（1+3%）*3%－預(yù)繳

③北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進(jìn)行實(shí)際納稅申報(bào)時(shí)共計(jì)應(yīng)納增值稅：

1651.37－410.05+189.61=1430.93（萬(wàn)元）

實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：1430.93－195.96－189.61=1045.36（萬(wàn)元）

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