企業(yè)日常發(fā)生的研發(fā)活動類型不盡相同，有委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)，不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用歸集的要求不盡相同。那么，企業(yè)在享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠時該如何進行區(qū)分處理呢？留存?zhèn)洳榈牟牧嫌钟心男拷裉?，網校通過幾個問答來為大家詳細介紹一下~~

問：委托研發(fā)由誰扣除？需要哪些資料？

答：企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。（財稅〔2015〕119號）

委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。（國家稅務總局公告2015年第97號）

留存?zhèn)洳橘Y料：

1.委托研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于委托研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.委托研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經科技行政主管部門登記的委托研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；

5.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

6.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

7.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

問：委托境外研發(fā)有什么注意事項？留存資料有何不同？

答：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。（財稅〔2018〕64號）

留存?zhèn)洳橘Y料：

1.企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門立項的決議文件；

2.委托研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；

4.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

5.委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據；

6.當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

問：合作研發(fā)項目如何扣除？需要哪些資料？

答：合作研發(fā)項目合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。（財稅〔2015〕119號）

留存?zhèn)洳橘Y料：

1.合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經科技行政主管部門登記的合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；

5.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

6.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

7.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

問：集中研發(fā)項目如何扣除？需要哪些資料？

答：企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。（財稅〔2015〕119號）

留存?zhèn)洳橘Y料：

1.自主研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；

4.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

5.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

6.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

7.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

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