【實用】開具原稅率發(fā)票有什么要求？一文看懂！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/10/21 11:55:09　　字體：大小

發(fā)票如何正確開具，一直是很多財務(wù)朋友非常關(guān)注的問題。增值稅稅率調(diào)整之后，仍然有部分企業(yè)需要開具原稅率的發(fā)票。今天，就和網(wǎng)校一起來學(xué)習(xí)一下，開具這樣的發(fā)票到底有什么樣的要求?

Q1：開具原稅率發(fā)票有什么規(guī)定？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規(guī)定：

(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

(二)納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

(三)納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處理。

Q2：什么樣的情況適用開具原稅率的發(fā)票？

1.一般納稅人在稅率調(diào)整前開具的發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開具正確的藍字發(fā)票。

2.一般納稅人在稅率調(diào)整前發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補開原適用稅率增值稅發(fā)票。

3.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間開具的適用原稅率發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開具正確的藍字發(fā)票。

4.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補開原適用稅率增值稅發(fā)票。

Q3：未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票，該如何處理？

1.若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日前，未進行申報而開具發(fā)票的，納稅人應(yīng)進行補充申報或者更正申報，涉及繳納滯納金的，按規(guī)定繳納。

2.若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日后，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍字發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)