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工資薪金所得個人所得稅計算：累計預(yù)扣法詳解與案例分析！

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：jy 2024/12/09 15:40:30　　字體：大 小

一、累計預(yù)扣法概述

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，工資薪金所得的個人所得稅實行累計預(yù)扣法。累計預(yù)扣法是指，扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計支付的工資薪金所得收入額減除累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

工資薪金所得個人所得稅計算：累計預(yù)扣法詳解與案例分析！

對照綜合所得稅率表，計算出累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

二、累計預(yù)扣法的具體計算公式

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

其中：累計基本減除費用，按照5000元/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計算。

專項附加扣除 包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人及嬰幼兒照護等七項。

三、個稅計算實例
案例一：李姓居民（財務(wù)總監(jiān)）

假設(shè)李姓居民在2024年每個月從公司獲得固定工資10,000元人民幣，同時享有每月2,500元的保險和公積金專項扣除以及1,000元的專項附加扣除。則其每月的預(yù)扣預(yù)繳稅額如下：

1月至6月：由于累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額未超過36,000元，因此適用3%的稅率，且速算扣除數(shù)為零。每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額均為45元，全年共計360元。

1月：（10000-（5000+2500+1000））×3%=（10000-8500）×3%=45元

2月：（10000×2-（5000+2500+1000）×2）×3%-45=45元

3月：（10000×3-（5000+2500+1000）×3）×3%-45-45=45元

4月：（10000×4-（5000+2500+1000）×4）×3%-45-45-45=45元

5月：（10000×5-（5000+2500+1000）×5）×3%-45*4=45元

6月：（10000×6-（5000+2500+1000）×6）×3%-45*5=45元

以此類推，7-12月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額未均超過36000元，預(yù)扣率均為3%，速算扣除數(shù)均為0，納稅均為30元，全年共預(yù)扣預(yù)繳稅額為30×12=360元。

需要注意的是，每個月個稅可不是一成不變更的，有時可能出現(xiàn)遞增的情況，下面將用案例二來舉例說明。

案例二：王姓居民（技術(shù)總監(jiān)）

王姓居民，技術(shù)總監(jiān)，月薪為20,000元，每月繳納保險和公積金5,000元，并有1,500元的專項附加扣除。隨著累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的增長，在第五個月時進入了更高的稅率區(qū)間：

1月至4月：適用3%的稅率，每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為255元。

5月至12月：進入10%的稅率區(qū)間，5月起每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額逐步增加，至12月時，每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額穩(wěn)定在850元，全年總計預(yù)扣預(yù)繳稅額7,680元。

1月：（20000-（5000+5000+1500））×3%=8500×3%=255元

2月：（20000×2-（5000+5000+1500）×2）×3%-255=255元

3月：（20000×3-（5000+5000+1500）×3）×3%-255-255=255元

4月：（20000×4-（5000+5000+1500）×4）×3%-255-255-255=255元

5月：（20000×5-（5000+5000+1500）×5）×10%-2520-255×4=710元

6月：（20000×6-（5000+5000+1500）×6）×10%-2520-255×4-710=850元

或者直接計算王姓居民年度個人所得稅金額為：

（20,000×12?(5,000+5,000+1,500)×12) ）×10%?2,520=7,680

通過上述兩個案例可以看出，隨著累計收入的增加，納稅人可能會跨越不同的稅率等級，導(dǎo)致每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的變化。累計預(yù)扣法確保了對工資薪金所得個人所得稅的公平和準確征收。

好啦，工資薪金所得的個人所得稅計算就給大家講解到這里。你學(xué)會了嗎？

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