會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　問(wèn)：2014年結(jié)賬后，年度匯算還沒(méi)有做，發(fā)現(xiàn)2014年有20多萬(wàn)（比較大）的費(fèi)用發(fā)票沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)，也沒(méi)有預(yù)提，但這個(gè)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，發(fā)票現(xiàn)在在業(yè)務(wù)人員手里，但日期是2014年的。現(xiàn)在這個(gè)怎么處理才合適？

　　答：稅務(wù)處理方面：公司2014年度所得稅匯算清繳還未申報(bào)，因此2014年的費(fèi)用應(yīng)該在2014年申報(bào)扣除，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

　　虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

　　未按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提的費(fèi)用，應(yīng)做專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，準(zhǔn)予追補(bǔ)2014年扣除。

　　會(huì)計(jì)處理方面：可以在2015年做以前年度損益調(diào)整。