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問:2014年結(jié)賬后,年度匯算還沒有做,發(fā)現(xiàn)2014年有20多萬(比較大)的費(fèi)用發(fā)票沒有報(bào)銷,也沒有預(yù)提,但這個(gè)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生,發(fā)票現(xiàn)在在業(yè)務(wù)人員手里,但日期是2014年的?,F(xiàn)在這個(gè)怎么處理才合適?
答:稅務(wù)處理方面:公司2014年度所得稅匯算清繳還未申報(bào),因此2014年的費(fèi)用應(yīng)該在2014年申報(bào)扣除,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。
未按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提的費(fèi)用,應(yīng)做專項(xiàng)申報(bào),準(zhǔn)予追補(bǔ)2014年扣除。
會(huì)計(jì)處理方面:可以在2015年做以前年度損益調(diào)整。
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