會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

合同名稱與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不符相關(guān)案情分析

2015-05-21 17:30 來(lái)源:上海稅務(wù)
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M公司簽訂債權(quán)投資計(jì)劃合同,合同約定固定利率,按季收取收益,計(jì)入投資收益,金額共計(jì)100萬(wàn)余元,未繳納營(yíng)業(yè)稅,被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅及附加5萬(wàn)余元,并加收相應(yīng)滯納金。稅官提醒:企業(yè)申報(bào)納稅不僅僅需要看簽訂合同的名稱,還需要考慮業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。

案情概況

M財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司主要從事財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)和保證保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)。2013年該公司委托資產(chǎn)管理公司進(jìn)行資金運(yùn)作投資,簽訂債權(quán)投資計(jì)劃合同,合同約定投資年限,合同內(nèi)容為某項(xiàng)目籌建工程等,合同約定固定利率,按季收取收益,到期還本,所收取收益均已計(jì)入投資收益,金額共計(jì)100萬(wàn)余元,未繳納營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)稽查小組發(fā)現(xiàn)了問題,認(rèn)定其實(shí)質(zhì)是貸款業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。該公司被追繳營(yíng)業(yè)稅及附加5萬(wàn)余元,并加收相應(yīng)滯納金。

案情分析

M財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司的財(cái)務(wù)人員稱,公司簽訂的是債權(quán)投資計(jì)劃合同,參與的是債權(quán)投資計(jì)劃,并非貸款業(yè)務(wù),收取的利息不應(yīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

檢查員解釋:盡管公司簽訂的是債權(quán)投資計(jì)劃合同,但收取固定收益,其實(shí)質(zhì)是貸款業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

該公司最終認(rèn)同了稽查員的觀點(diǎn),同意補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款。

法規(guī)依據(jù)

中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第540號(hào))

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕9號(hào))

第五條貸款是指將資金有償貸與他人使用(包括以貼現(xiàn)、押匯方式)的業(yè)務(wù)。以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為,也屬于這里所稱的貸款業(yè)務(wù)。……

處理結(jié)果

根據(jù)相關(guān)法規(guī)向公司追繳營(yíng)業(yè)稅及附加5萬(wàn)余元,并加收相應(yīng)滯納金。

稅官建議

企業(yè)申報(bào)納稅不僅僅需要看簽訂合同的名稱,還需要考慮業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),防止出現(xiàn)納稅錯(cuò)誤。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:泥巴姐
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