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工程施工、工程結(jié)算科目具體核算的內(nèi)容是什么 在報(bào)表中如何列示

2015-12-18 15:07 來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
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問(wèn):工程施工、工程結(jié)算科目具體核算的內(nèi)容是什么?在報(bào)表中如何列示?

答:

工程施工

一、本科目核算企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”,“間接費(fèi)用”,“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、工程施工的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi),材料費(fèi),機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi),生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi),檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi),臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,借記本科目(合同成本),貸記“應(yīng)付職工薪酬”,“原材料”等科目。發(fā)生的施工,生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬,固定資產(chǎn)折舊費(fèi),財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),工程保修費(fèi),排污費(fèi)等間接費(fèi)用,借記本科目(間接費(fèi)用),貸記“累計(jì)折舊”,“銀行存款”等科目。

期(月)末,將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費(fèi)用)。

(二)確認(rèn)合同收入,合同費(fèi)用時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。

(三)合同完工時(shí),應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖,借記“工程結(jié)算”科目,貸記本科目。

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

工程結(jié)算

一、本科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。

二、本科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算,按應(yīng)結(jié)算的金額,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記本科目。

合同完工時(shí),應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。

四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。

期末,工程施工與工程結(jié)算科目的余額之差,若為正,表示已完工尚未結(jié)算款,在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中列示;若為負(fù),表示已結(jié)算尚未完工工程,在資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目中列示。

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