疫情期間租金減免簡化會計處理怎么做賬？

來源: 稅務(wù)網(wǎng)校編輯：那個人 2022/06/21 11:28:40　　字體：大小

2022年5月27日發(fā)布的《關(guān)于適用<新冠肺炎疫情相關(guān)租金減讓會計處理規(guī)定>相關(guān)問題的通知》（財會〔2022〕13號），明確對于2022年6月30日之后應(yīng)付租賃付款額的減讓，承租人和出租人可以繼續(xù)選擇采用《新冠肺炎疫情相關(guān)租金減讓會計處理規(guī)定》規(guī)范的簡化方法進(jìn)行會計處理。當(dāng)承租人被減免租金選擇簡處理的，應(yīng)當(dāng)怎么做賬？

疫情期間租金減免簡化會計處理怎么作賬？

案例：2019年7月1日，甲公司租了乙公司位于上海的寫字間用于辦公，租賃期間為3年，租金共計360萬元，每季季末付30萬元。2019年7月1日，乙公司的增量借款年利率為6%。因為疫情，乙公司減免了甲公司2022年4、5、6三個月的租金。對于減免租金的業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)當(dāng)怎么做賬？

2019年7月1日，甲公司租入不動產(chǎn)，三年租金應(yīng)付360萬元，預(yù)計取得專用發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項稅為297,247.71元，應(yīng)付租金減進(jìn)項稅金后折現(xiàn)金額是3,002,065.65元。

分錄如下：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 3,002,065.65

其他應(yīng)收款-待抵扣進(jìn)項稅 297,247.71

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費用 300,686.64

貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 3,600,000.00

每季末支付30萬元，每季末付款后取得專用發(fā)票，確認(rèn)抵扣的進(jìn)項稅額為24,770.64元；同時按分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用確認(rèn)財務(wù)費用，并對使用權(quán)資產(chǎn)按直線法分三年計提當(dāng)季度的折舊250,172.14元。

2022年6月30日，應(yīng)付的30萬元免除后，分錄:

借：租賃負(fù)債-租賃付款額 300,000.00

貸：管理費用 275,229.36

其他應(yīng)收款-待抵扣進(jìn)項稅 24,770.64

同時，確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)折舊