匯算清繳需要退稅的納稅人如何享受緩繳企業(yè)所得稅政策？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：那個人 2022/06/27 11:01:40　　字體：大小

【問題】

匯算清繳需要退稅的納稅人如何享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策？

【回答】

匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。需要區(qū)分兩種情形：

? 第一種情形是當(dāng)匯算清繳可退稅款大于緩繳稅款時(shí)，選擇退稅更有利于納稅人。

舉例來說，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人，其2021年四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅是10萬元，按規(guī)定可延緩至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可以退稅25萬元。納稅人在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，可以選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款后，就剩余的15萬元辦理退稅。如果納稅人不選擇退稅，則可以在后期繳納企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行抵減。

? 第二種情形是匯算清繳可退稅款小于緩繳稅款時(shí)，選擇繼續(xù)緩繳暫不辦理退稅更有利于納稅人。

舉例來說，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人，其2021年四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅10萬元，按規(guī)定可以延緩至2022年10月份繳納。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可以退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2021年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不申請辦理退稅，待2022年10月再去繳納去年四季度緩繳稅款時(shí)，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的8萬元繳納入庫。如果納稅人匯繳后選擇辦理退稅，則需要先結(jié)清2021年四季度已緩繳稅款后再辦理退稅。

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