24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

公司以專利技術(shù)投資入股涉及哪些稅并如何繳納

來源: 稅務(wù)網(wǎng)校 編輯:那個人 2022/08/31 18:16:41  字體:

以持有的專利技術(shù)投資入股到居民企業(yè)都涉及哪些稅并如何繳納,下面我們分稅種進行分析。

 一、增值稅  

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定,銷售無形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn),是指不具實物形態(tài),但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。技術(shù),包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

財稅〔2016〕36號文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(二十六)項規(guī)定,納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā),是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。試點納稅人申請免征增值稅時,須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。

《科學(xué)技術(shù)部關(guān)于印發(fā)<技術(shù)合同認定規(guī)則>的通知》(國科發(fā)政字[2001]253號)第六條規(guī)定,以技術(shù)入股方式訂立的合同,可按技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認定登記。

根據(jù)上述規(guī)定,公司以專利技術(shù)投資入股按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納增值稅,符合條件的可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

二、城建稅及附加 

以專利技術(shù)投資入股如果符合條件免征增值稅,不需要繳納城建稅及附加,如果不符合免征增值稅的條件,繳納增值稅的同時還需要繳納城建稅及附加。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第 10 號 )規(guī)定,省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 

根據(jù)上述規(guī)定,公司以專利技術(shù)投資入股如需繳納增值稅,符合上述2022年第 10 號 公告規(guī)定的城建稅及附加可以享受減征50%優(yōu)惠。

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)以專利技術(shù)投資入股,按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅,可以享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。

(一)減免稅優(yōu)惠

《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號,主席令第二十三號修改)第二十七條第(四)項規(guī)定,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第九十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]111號)第一條規(guī)定,技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍,包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中:專利技術(shù),是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。

根據(jù)上述規(guī)定,公司以專利技術(shù)投資入股,符合條件的可享受不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅,超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

(二)分期繳納

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號)第一條規(guī)定,居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定,公司以專利技術(shù)投資入股,所得可以在不超過5年期限內(nèi)分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

(三)遞延納稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅[2016]101號)第三條規(guī)定,企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的,企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。技術(shù)成果是指專利技術(shù)(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第62號)第二條規(guī)定,選擇適用《通知》中遞延納稅政策的,應(yīng)當(dāng)為實行查賬征收的居民企業(yè)以技術(shù)成果所有權(quán)投資。 企業(yè)適用遞延納稅政策的,應(yīng)在投資完成后首次預(yù)繳申報時,將相關(guān)內(nèi)容填入《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。

根據(jù)上述規(guī)定,公司以專利技術(shù)投資入股可以選擇遞延納稅政策,經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。

思考:減免稅優(yōu)惠與分期繳納和遞延納稅政策能否疊加享受呢?

目前對于減免優(yōu)惠與分期繳納政策沒有明確是否可以疊加享受,個人認為,可以疊加享受;根據(jù)財稅[2016]101號第三條規(guī)定,個人認為減免稅優(yōu)惠與遞延納稅政策不能疊加享受。實務(wù)中需要與主管稅務(wù)機關(guān)溝通具體的執(zhí)行口徑。

 四、印花稅 

《印花稅法》(主席令第八十九號)附件《印花稅稅目稅率表》中產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù),按價款的萬分之三稅率計算繳納印花稅。如投資公司為小規(guī)模納稅人或小型微利企業(yè)可享受減征50%優(yōu)惠。

需要說明的是,被投資單位除按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅外,還需要根據(jù)《印花稅法》的規(guī)定對營業(yè)賬簿按萬分之二點五繳納印花稅,如被投資單位為小規(guī)模納稅人或小型微利企業(yè)可享受減征50%優(yōu)惠。

更多推薦:

全電發(fā)票基礎(chǔ)知識,看這一篇就夠了!

增值稅稅率、預(yù)征率、征收率,一圖全掌握!

手機話費如何報銷?如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險?

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號