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已經(jīng)收取貨款但沒有發(fā)貨，今年需要確認(rèn)增值稅收入嗎？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/11/23 17:46:02　　字體：大 小

已經(jīng)收取貨款但沒有發(fā)貨，今年需要確認(rèn)增值稅收入嗎？公司承攬的工程年底不能完成，今年應(yīng)該確認(rèn)多少增值稅收入??？

無論是生產(chǎn)、銷售還是服務(wù)行業(yè)，都會(huì)涉及到增值稅跨年度收入確認(rèn)的問題。發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同有所區(qū)分。

問題1：今年已收取貨款，截止12月31日貨物尚未發(fā)出，今年是否需要確認(rèn)增值稅銷售收入？

請(qǐng)您根據(jù)以下銷售結(jié)算方式，來判斷確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)：

? 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

? 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

? 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

問題2：今年我公司貨物已經(jīng)發(fā)出，但截止12月31日貨款尚未收到，我公司今年需要確認(rèn)增值稅收入嗎？

請(qǐng)您根據(jù)以下銷售結(jié)算方式，來判斷確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)：

? 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

? 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

? 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

問題3：我公司今年銷售了服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓了金融商品所有權(quán)，但截止12月31日款項(xiàng)并未取得或者部分尾款尚未收到，我公司應(yīng)該按照實(shí)際收款的時(shí)間確認(rèn)收入嗎？

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

? 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)；

? 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；

? 未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；

? 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

問題4：我公司有些租金是采取預(yù)收款形式收取的，但租賃服務(wù)今年并未提供，預(yù)收款今年應(yīng)該確認(rèn)增值稅收入嗎？

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

問題5：我公司承攬的建筑工程今年尚未開工，但收取了預(yù)收款，這些預(yù)收款今年應(yīng)該確認(rèn)增值稅收入嗎？

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

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