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增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策熱點問題:加計抵減相關(guān)

來源: 四川稅務(wù) 編輯:那個人 2023/02/01 12:12:35  字體:

近期,財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號),公布了增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅相關(guān)政策。

一起來看新出臺增值稅政策熱點解答。

加計抵減相關(guān)

1、我是一家餐飲公司,此前一直享受生活性服務(wù)業(yè)15%加計抵減政策,2022年底還有加計抵減余額10萬元未抵減完,最近出臺了新的加計抵減政策,請問去年沒抵減完畢的余額還能在今年繼續(xù)抵減嗎?

答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規(guī)定,納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項,按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(2019年第87號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

因此,按照現(xiàn)行政策規(guī)定,你公司此前未抵減完的加計抵減額,可以在加計抵減政策有效期內(nèi)繼續(xù)抵減應(yīng)納稅額。加計抵減政策執(zhí)行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

2、我是一家服務(wù)公司,請問最近出臺的加計抵減政策中,生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。請問這兩項政策中的生活服務(wù)怎么定義?我應(yīng)該怎么選擇適用不同的加計抵減政策?

答:兩項政策中的生活服務(wù)定義一致?!敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)第七條規(guī)定,生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行?!朵N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定,生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。納稅人確定適用加計抵減政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計算確定。

如果你公司上年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重已超過50%,則可以按規(guī)定適用加計抵減比例為10%的加計抵減政策;如果你公司上年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%,但提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項服務(wù)取得的銷售額合計占全部銷售額的比重超過50%,則可以按規(guī)定適用加計抵減比例為5%的加計抵減政策。


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