企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈可以稅前扣除嗎？

來源: 黑龍江稅務(wù) 編輯：那個人 2023/04/19 10:30:34　　字體：大小

【問題】

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈可以稅前扣除嗎？扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？需要留存什么扣除憑證？

【回答】

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例等規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的公益性捐贈支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、扣除標(biāo)準(zhǔn)包括限額扣除和全額扣除兩種比例。

（一）限額扣除

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公益性社會組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

（二）全額扣除

1. 2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。

2. 企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。

3. 企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈杭州亞運(yùn)會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。

三、企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出時，需要留存公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，按照行政管理級次開具的由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位印章。

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