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近期,不少納稅人咨詢關(guān)于“年終獎”按照“全年一次性獎金”申報繳納個人所得稅的問題,例如單獨(dú)計稅優(yōu)惠政策是否還適用?單獨(dú)計稅政策是如何計算個稅的?合并計稅和單獨(dú)計稅哪種方式更劃算?一文為您解答,快來學(xué)習(xí)吧!
一、2022年1月1日后,單位發(fā)的全年獎還可以單獨(dú)計稅嗎?
答:可以。根據(jù)財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號)規(guī)定,居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金,可以繼續(xù)選擇享受單獨(dú)計稅優(yōu)惠政策。
二、如果選擇全年一次性獎金單獨(dú)計稅政策,我的全年獎應(yīng)該怎么計算個稅呢?
答:居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2023年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
例1:小張年底取得獎金4.2萬元,選擇享受全年一次性獎金單獨(dú)計稅政策。在計算稅款時,首先,用42000元除以12個月得出3500元;其次,從綜合所得月度稅率表中,查找3500元對應(yīng)稅率為10%,速算扣除數(shù)為210;最后,用該筆獎金收入乘以稅率,再減去速算扣除數(shù),得到應(yīng)納稅額。即42000×10%-210=3990元,小張的全年獎應(yīng)納稅3990元。
三、聽說全年一次性獎金可以和綜合所得一起計稅,也可以按照全年一次性獎金政策單獨(dú)計稅,我選擇哪種計稅方式更劃算呢?
答:在選擇計稅方式時,建議您根據(jù)自身情況,選擇對您更為有利的計稅方式。
例2:老李全年工資20萬元,年底獎金2.4萬元,假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬元。在年度匯算時,他該怎么繳稅呢?有兩種選擇,一是將2.4萬元獎金和20萬元工資合并計稅,扣除6萬元(每月5000元)減除費(fèi)用和4.4萬元后,得到應(yīng)納稅所得額12萬元,按照綜合所得年度稅率表,應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元;二是將2.4萬元獎金單獨(dú)計稅,年底獎金應(yīng)納稅720元,20萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4.4萬元后,應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元,合計應(yīng)納稅7800元。兩種方式下,稅額相差1680元,老李選擇單獨(dú)計稅更劃算。
例3:小張全年工資12萬元,年底獎金6萬元,假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。在年度匯算時,小張若選擇全年獎單獨(dú)計稅,年底獎金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元,12萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后,應(yīng)納稅20000×3%=600元,合計應(yīng)納稅6390元;若小張將年底獎金與日常工資合并計稅,扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后,應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。因此,小張將年底獎金并入綜合所得納稅,繳稅更少。
具體操作時,可以登錄手機(jī)個稅APP,分別選擇按合并計稅或單獨(dú)計稅方法,個稅APP會自動算出結(jié)果,比較一下,哪種劃算選擇哪種就可以了。
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