交易性金融資產(chǎn)的會計核算與列報

來源: 正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校編輯：那個人 2023/05/15 18:10:22　　字體：大小

對于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量（2017）的企業(yè)來說，交易性金融資產(chǎn)的會計核算與列報，可以參考如下。

交易性金融資產(chǎn)的會計核算

一、科目設(shè)置

“交易性金融資產(chǎn)”，核算企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本科目可按金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。

二、初始計量

按公允價值計量，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益；已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。

會計分錄參考如下：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

投資收益（交易費用）

貸：銀行存款

三、后續(xù)計量

資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當(dāng)期損益。

（1）反映公允價值的變動

升值

借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動

貸：公允價值變動損益

貶值

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動

（2）持有期間收益

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

注意：交易性金融資產(chǎn)不計提減值

四、處置時

出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本

—公允價值變動（可以是在借方）

投資收益（可以是在借方）

交易性金融資產(chǎn)的列報

參考財會[2019]6號規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以及企業(yè)持有的指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產(chǎn)”項目反映。

例如，公司持有了另外一個非上市公司10%的股權(quán)，對被投資單位不能實施重大影響，預(yù)期持有較長時間，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，在期末列報時，應(yīng)該在“其他非流動金融資產(chǎn)”項目反映。

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